【正文】 【 例題 22判斷題 】 記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系（ ）。 【 例題 23判斷題 】 根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的（ ）。 ? 第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義 例如：應(yīng)收賬款總賬與明細賬 應(yīng)收賬款 ——張三 100 ——李四 200 ——王五 300 ——趙六 400 總賬金額： 1000 ? ，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中 只使用貨幣計量單位 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟活動的詳細的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合。 ? ，簡稱明細賬。它是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，明細賬提供明細核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。 對明細賬的核算， 除用貨幣計量 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需用 實物計量或時間量計量單位 進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。 ? ：總賬和其所屬的明細賬的 核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細程度上有所不同 ?？偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用 ；明細分類賬戶對總分類賬戶具有 補充說明作用 。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在 總金額上應(yīng)當(dāng)相等 ，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。 ? 【 例題 24多選題 】 關(guān)于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是（ ）。 對象的具體內(nèi)容 象的具體內(nèi)容 目具有控制作用 科目的補充和說明 ? 【 例題 25多選題 】 下列表述中屬于總賬特點的是（ ）。 ? 二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 （一）定義 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 ? （二）平行登記要求 。即依據(jù)的會計憑證相同。 。即記入的借貸方向相同。 。即記入的會計期間相同。 總賬和明細賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。 。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。 ? （三）等式 總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額＝所屬明細賬戶期末余額合計 總賬賬戶的期初余額＝所屬明細賬戶期初余額合計 ? 【 例題 26單選題 】 某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料” 3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為 2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為 850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為 730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（ ）。 ? （四）登記方法 【 例 】 某企業(yè)年 6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為 20 000元，所屬明細賬戶借方余額為： A種材料 400公斤，每公斤 10元，計 4 000元； B種材料 2 000公斤，每公斤 8元，計 16 000元； 6月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)： 2 日購進 A種材料 200公斤，單價為 l0元，計 2 000元； B種材料 1 000公斤，單價為 9元，計9 000元，貨款 11 000元從銀行支付。 10日從倉庫發(fā)出 A種材料 500公斤，每公斤 10元，計 5 000元； B種材料 700公斤，每公斤 8元，計 5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 ? ，編制會計分錄： （ 1）借：原材料 ——A材料 2 000 ——B材料 9 000 貸：銀行存款 11 000 （ 2）借：生產(chǎn)成本 10 600 貸：原材料 —A材料 5 000 —B材料 5 600 ? 明細分類賬，原材料總賬和明細賬見表 表 表 3。 ? ? 表 1 原材料總分類賬 年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 6月 日 1 月初 余額 借 20 00O 2 1 購進原 材料 11 000 10 2 領(lǐng)用 原材料 10 600 30 本月 合計 11 000 10 600 20 400 ? 表 2 A原材料明細分類賬 年 憑 證 編 號 摘要 單 價 借方 貸方 余額 6月 日 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 1 月初余額 10 400 4 000 2 1 購進 原材料 10 200 2 000 10 2 領(lǐng)用 原材料 10 500 5 000 30 本月合計 200 2 000 500 5 000 100 1 000 年 憑證 編號 摘要 單價 借方 貸方 余額 6月 日 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 1 月初 余額 8 2 000 16 000 2 1 購進 原材 料 9 1 000 9 000 10 2 領(lǐng)用 原材 料 8 700 5 600 30 本月 合計 1 000 9 000 700 5 600 2 300 19 400 表 3 B原材料明細分類賬 ? 【 例題 27判斷題 】 總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細賬（ ）。 【 例題 28多項題 】 平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（ ）。 ＝所屬明細賬戶期初余額合計 ＝所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計 ＝所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計 ＝所屬明細賬戶期末余額合計 ? 本章小結(jié) 第一節(jié) 第二節(jié) 、公式、試算平衡表的結(jié)論。 第三節(jié) 、三要素和分類 第四節(jié)