【正文】 【 例題 22判斷題 】 記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系（ ）。 【 例題 23判斷題 】 根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的（ ）。 ? 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 例如：應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬 應(yīng)收賬款 ——張三 100 ——李四 200 ——王五 300 ——趙六 400 總賬金額： 1000 ? ，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中 只使用貨幣計(jì)量單位 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。 ? ，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。 對(duì)明細(xì)賬的核算， 除用貨幣計(jì)量 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用 實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位 進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。 ? ：總賬和其所屬的明細(xì)賬的 核算內(nèi)容相同，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同 。總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用 ；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有 補(bǔ)充說(shuō)明作用 ?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在 總金額上應(yīng)當(dāng)相等 ，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對(duì)。 ? 【 例題 24多選題 】 關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（ ）。 對(duì)象的具體內(nèi)容 象的具體內(nèi)容 目具有控制作用 科目的補(bǔ)充和說(shuō)明 ? 【 例題 25多選題 】 下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是（ ）。 ? 二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 （一）定義 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 ? （二）平行登記要求 。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。 。即記入的借貸方向相同。 。即記入的會(huì)計(jì)期間相同。 總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿上。 。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。 ? （三）等式 總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì) 總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì) ? 【 例題 26單選題 】 某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料” 3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為 2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為 850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為 730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（ ）。 ? （四）登記方法 【 例 】 某企業(yè)年 6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為 20 000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為： A種材料 400公斤，每公斤 10元，計(jì) 4 000元； B種材料 2 000公斤，每公斤 8元，計(jì) 16 000元； 6月發(fā)生以下材料采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)： 2 日購(gòu)進(jìn) A種材料 200公斤，單價(jià)為 l0元，計(jì) 2 000元； B種材料 1 000公斤，單價(jià)為 9元，計(jì)9 000元，貨款 11 000元從銀行支付。 10日從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出 A種材料 500公斤，每公斤 10元，計(jì) 5 000元； B種材料 700公斤，每公斤 8元，計(jì) 5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 ? ，編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）借：原材料 ——A材料 2 000 ——B材料 9 000 貸：銀行存款 11 000 （ 2）借：生產(chǎn)成本 10 600 貸：原材料 —A材料 5 000 —B材料 5 600 ? 明細(xì)分類賬，原材料總賬和明細(xì)賬見(jiàn)表 表 表 3。 ? ? 表 1 原材料總分類賬 年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 6月 日 1 月初 余額 借 20 00O 2 1 購(gòu)進(jìn)原 材料 11 000 10 2 領(lǐng)用 原材料 10 600 30 本月 合計(jì) 11 000 10 600 20 400 ? 表 2 A原材料明細(xì)分類賬 年 憑 證 編 號(hào) 摘要 單 價(jià) 借方 貸方 余額 6月 日 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 1 月初余額 10 400 4 000 2 1 購(gòu)進(jìn) 原材料 10 200 2 000 10 2 領(lǐng)用 原材料 10 500 5 000 30 本月合計(jì) 200 2 000 500 5 000 100 1 000 年 憑證 編號(hào) 摘要 單價(jià) 借方 貸方 余額 6月 日 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 1 月初 余額 8 2 000 16 000 2 1 購(gòu)進(jìn) 原材 料 9 1 000 9 000 10 2 領(lǐng)用 原材 料 8 700 5 600 30 本月 合計(jì) 1 000 9 000 700 5 600 2 300 19 400 表 3 B原材料明細(xì)分類賬 ? 【 例題 27判斷題 】 總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬（ ）。 【 例題 28多項(xiàng)題 】 平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（ ）。 ＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì) ＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) ＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) ＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì) ? 本章小結(jié) 第一節(jié) 第二節(jié) 、公式、試算平衡表的結(jié)論。 第三節(jié) 、三要素和分類 第四節(jié)