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財務(wù)報告ppt課件-資料下載頁

2025-01-18 16:50本頁面
  

【正文】 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 1)收回投資收到的現(xiàn)金 包括: 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的 “ 交易性金融資產(chǎn) 可供出售的金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資( 除處置子公司及其他營業(yè)單位 ④ ) 持有至到期投資本金 “ 而收到的現(xiàn)金 注意:此項目包括轉(zhuǎn)讓收益,但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。 85 【例 7410】 某企業(yè) 2022年有關(guān)資料如下: ( 1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元,“投資收益 轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為 5萬元; ( 2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為 200萬元,該項投資未計提減值準備,“投資收益 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為 6萬元。假定轉(zhuǎn)讓投資均收到現(xiàn)金。 要求:確定“收回投資所收到的現(xiàn)金”的金額 86 【例 7410】解析: 收回投資收到的現(xiàn)金 = 100+5+200+6=311(萬元) 87 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 2)取得投資收益收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等。 ( 3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 凈額 如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù),則在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映 ( 4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額 88 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 5)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 包括:購買價款中包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。 ( 6)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 不包括: ①資本化的借款利息 ②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費 ③分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期 支付的款項 籌資活動現(xiàn)金流量 89 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 7)投資支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)進行各種投資所支付的現(xiàn)金 不包括: ① 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金 ② 買價中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 ( 9)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ( 8)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 90 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 1)吸收投資收到的現(xiàn)金 包括: ① 發(fā)行股票收到的股款凈額 ( 發(fā)行收入 券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用 ) ② 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 ( 發(fā)行收入 銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用 ) ( 2)取得借款收到的現(xiàn)金 注: 本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目扣除 91 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如:接受現(xiàn)金捐贈 ( 4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的本金 不包括: 償還的借款利息、債券利息 ( 5)分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 ( 6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 包括: 對外捐贈現(xiàn)金、支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項 92 【例 7411】 某企業(yè) 2022年度“短期借款”賬戶年初余額為 120萬元,年末余額為 140萬元;“長期借款”賬戶年初余額為 360萬元,年末余額為 840萬元。2022年借入短期借款 240萬元,借入長期借款 460萬元,長期借款年末余額中包括確認的 20萬元長期借款利息費用( 2022年末未支付利息)除上述資料外,債權(quán)債務(wù)的增減均以貨幣資金結(jié)算。 要求計算: ( 1)借款所收到的現(xiàn)金; ( 2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。 解答:(1)240+460=700(萬元) (2)220(萬元) 93 【例 7412】 某企業(yè) 2022年度“財務(wù)費用“賬戶借方發(fā)生額為 40萬元,均為利息費用。財務(wù)費用包括計提的長期借款利息 25萬元,其余財務(wù)費用均以銀行存款支付?!睉?yīng)付股利“賬戶年初余額為 30萬元,年末無余額。除上述資料外,債權(quán)債務(wù)的增減變化均以貨幣資金結(jié)算。 要求:”計算分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”。 94 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時,在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)至增加現(xiàn)金流量的項目是( ) A 遞延所得稅資產(chǎn)的增加 B 公允價值變動收益 C 長期待攤費用攤銷 D 經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 答案: C 95 練習(xí) 1:單項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( ) A 取得借款收到的現(xiàn)金 B 吸收投資收到的現(xiàn)金 C 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 D 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 答案: C 96 練習(xí) 2:單項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 某企業(yè) 2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):以銀行存款購買將于 2個月后到期的國債 500萬元,償還應(yīng)付賬款 200萬元,支付生產(chǎn)人員工資150萬元,購買固定資產(chǎn) 300萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè) 2022年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。 A 200 B 350 C 650 D 1150 答案: A 97 練習(xí) 3:單項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 下列各項中,屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金等價物”的有( ) A 庫存現(xiàn)金 B 銀行本票 C 銀行承兌匯票 D 持有 2個月內(nèi)到期的國債 答案: ABD 98 練習(xí) 4:多項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 下列各項中,屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項目有( )。 A 收到的稅費返還 B 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 C 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 D 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 答案: ACD 99 練習(xí) 5:多項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 下列交易或事項中,會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有( )。 A 購買股票支付的現(xiàn)金 B 向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C 購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 答案: ACD 100 練習(xí) 6:多項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 下列各項中,屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有( )。 A 分配股利支付的現(xiàn)金 B 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 C 償還債券利息支付的現(xiàn)金 D 清償長期借款支付的現(xiàn)金 答案: ACD 101 練習(xí) 7:多項選擇題 (現(xiàn)金流量表) 下列各項中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。 A 銷售商品收到的現(xiàn)金 B 取得短期借款收到的現(xiàn)金 C 采購原材料支付的增值稅 D 取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費 答案: AC 解析: B屬于籌資活動; D屬于投資活動 102 本講小結(jié) ? 會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者 ? 利潤表反映一個企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果 ? 資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)特定時點的財務(wù)狀況 ? 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況 ? 表外披露是重要的會計信息披露方式 103 本講結(jié)束 104
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