【正文】 （ 發(fā)行收入 銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用 ） （ 2）取得借款收到的現(xiàn)金 注： 本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目扣除 91 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如：接受現(xiàn)金捐贈 （ 4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的本金 不包括： 償還的借款利息、債券利息 （ 5）分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 （ 6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 包括： 對外捐贈現(xiàn)金、支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項 92 【例 7411】 某企業(yè) 2022年度“短期借款”賬戶年初余額為 120萬元，年末余額為 140萬元；“長期借款”賬戶年初余額為 360萬元，年末余額為 840萬元。 85 【例 7410】 某企業(yè) 2022年有關(guān)資料如下： （ 1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益 轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為 5萬元； （ 2）“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為 200萬元，該項投資未計提減值準(zhǔn)備，“投資收益 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為 6萬元。假定不考慮其它稅費。 74 １、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =本期產(chǎn)品成本及費用中已付的職工薪酬 +應(yīng)付職工薪酬（期初余額 期末余額） 75 [例 746] 現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映的內(nèi)容由（ ） A 企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金 B 企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助 C 企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險 D 企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金 答案： BD 76 【例 747】 某企業(yè) 2022年度有關(guān)工資和福利費的資料如下： 項目 年初數(shù) 本期分配或計提數(shù) 期末數(shù) 應(yīng)付職 工薪酬 生產(chǎn)工人 工 資 100 000 1 000 000 80 000 車間管理 人員工資 40 000 500 000 30 000 行政管理 人員工資 60 000 800 000 45 000 在建工程 人員工資 20 000 300 000 15 000 77 【例 747】 本期用銀行存款支付離退休人員工資 500 000元。按實際收到的金額填列。 間接法 則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整 ,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 56 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 銷售商品（勞務(wù)）收現(xiàn) 租金收入 其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入 現(xiàn)金流出 支付貨款給供應(yīng)商 支付工人工資 支付稅金 ? 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項 57 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 收回投資 分得股利或債券利息 處置廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn) ? 現(xiàn)金流出 購建廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn) 權(quán)益性投資 債權(quán)性投資 ? 投資活動是指企業(yè) 長期資產(chǎn) 的購建和不包括在現(xiàn)金等價物 范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 （一）相關(guān)概念 53 現(xiàn)金流量 ：某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 （ 1）計算該事項對 2022年度會計利潤的影響金額； （ 2）計算該事項對 2022年度應(yīng)納稅所得額的影響金額。不解之余，他找到一位在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的朋友孫會計師咨詢，孫會計師讓他找一張該公司的現(xiàn)金流量表來 . 47 案例分析 某企業(yè) 2022年 6月 1日向非金融企業(yè)借入資金 200萬元用于辦公樓擴建。 ? 長期待攤費用 ： 根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除其明細(xì)科目中將于一年內(nèi)攤銷的金額。 賬戶式 1）反映資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu) 2）反映負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu) 3）反映所有者擁有的權(quán)益 4）提供財務(wù)分析的基本資料 26 財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表 27 報告式資產(chǎn)負(fù)債表 28 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 29 二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 ? “年初余額”欄 ? “期末余額”欄 根據(jù)總賬科目余額填列； 根據(jù)明細(xì)賬科目余額填列； 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列； 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計算填列； 綜合利用上述填列方法分析填列。 9 一、財務(wù)報告及其目標(biāo) 決策有用觀 受托責(zé)任觀 10 一、財務(wù)報告及其目標(biāo) 二、財務(wù)報表的組成 （一）財務(wù)報表的定義和組成 （二）財務(wù)報表的分類 11 定義 : 是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。15 財務(wù)報告 FINANCIAL STATEMENTS Chapter 15 1 《 孫子 它包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。 16 二、利潤表的格式及內(nèi)容 （一）單步式 （二）多步式 （三）我國會計準(zhǔn)則給出的利潤表格式 17 18 二、利潤表的格式及內(nèi)容 19 二、利潤表的格式及內(nèi)容 利 潤 表 編制單位： 2022年 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 我國會計準(zhǔn)則給出的利潤表格式 20 三、利潤表的編制 “ 上期金額”欄數(shù)字：上年該期利潤表“本期金額”欄 “ 本期金額”欄數(shù)字：按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列 （一）利潤表各項目的填列方法 21 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（ 公允價值變動損失） +投資收益（ 投資損失） 凈利潤 =利潤總額 所得稅 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 （二）利潤表的編制步驟 22 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入（支出） 利潤總額 凈利潤 所得稅 23 多項選擇題 根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響上市公司利潤表中營業(yè)利潤金額的有（ ） A 資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 B 出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本 C 按產(chǎn)品數(shù)量