【正文】 科目的發(fā)生額分析填列 （一）利潤表各項目的填列方法 21 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（ 公允價值變動損失） +投資收益（ 投資損失） 凈利潤 =利潤總額 所得稅 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 （二）利潤表的編制步驟 22 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 期間費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入（支出） 利潤總額 凈利潤 所得稅 23 多項選擇題 根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響上市公司利潤表中營業(yè)利潤金額的有（ ） A 資產(chǎn)負債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 B 出售庫存商品并結轉(zhuǎn)成本 C 按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術轉(zhuǎn)讓費 D 清理無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 E 資產(chǎn)負債表日采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值下跌 答案： AD 24 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表 :特定時點的財務狀況 為什么要編制資產(chǎn)負債表 怎樣編制資產(chǎn)負債表 （目的、意義） 25 一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結構 概念 結構 作用 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。 賬戶式 1）反映資產(chǎn)總額及其結構 2）反映負債總額及其結構 3）反映所有者擁有的權益 4）提供財務分析的基本資料 26 財務狀況式資產(chǎn)負債表 27 報告式資產(chǎn)負債表 28 賬戶式資產(chǎn)負債表 29 二、資產(chǎn)負債表的填列方法 ? “年初余額”欄 ? “期末余額”欄 根據(jù)總賬科目余額填列； 根據(jù)明細賬科目余額填列； 根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列； 根據(jù)總賬科目和明細賬科目分析計算填列； 綜合利用上述填列方法分析填列。 30 根據(jù)總賬科目余額填列 例：交易性金融資產(chǎn) “交易性金融資產(chǎn)” 短期借款 “短期借款” 應付票據(jù) “應付票據(jù)” 應付職工薪酬 “應付職工薪酬” 貨幣資金 “庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金” 31 [例 1] 某企業(yè) 2022年 12月 31日結賬后“庫存現(xiàn)金”余額為 10000元，“銀行存款”科目余額為 4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為 1000000元。 該企業(yè) 2022年 12月 31日，資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的金額為？ 32 根據(jù)明細賬科目余額填列 典型項目： 應付賬款 “應付賬款”相關明細科目貸方余額 “預付賬款”相關明細科目貸方余額 應收賬款 “應收賬款”相關明細科目借方余額 “預收賬款”相關明細科目借方余額 33 計算題 應付賬款 A 142 500 應付賬款 B 45 000 預付賬款 A 139 500 預付賬款 A 85 500 資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目填列的金額為（ ）萬元 34 [例 2] 某企業(yè) 2022年 12月 31日結賬后有關明細科目余額如下： 科目名稱 借方余額 貸方余額 應收賬款 1600000 100000 預付賬款 800000 60000 應付賬款 400000 1800000 預收賬款 600000 1400000 單位：元 35 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中應收賬款、預付款項、應付賬款、預收款項的金額分別為？ 應收賬款 =1600000+600000=2202200（元） 應付賬款 =1800000+60000=1860000（元） 預收款項 =1400000+100000=1500000（元） 預付款項 =800000+400000=1202200（元） 注：應交稅費項目也要根據(jù)明細賬科目余額填列。 36 ３、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 ? 應收賬款 “壞賬準備” ? 長期股權投資 “長期股權投資減值準備” ? 在建工程 “在建工程減值準備” ? 固定資產(chǎn) “固定資產(chǎn)減值準備” “累計折舊” ? 無形資產(chǎn) “無形資產(chǎn)減值準備” “累計攤銷” 。 37 ４、根據(jù)總賬科目和明細賬科目分析計算填列 ? 長期借款 ： 根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其明細科目中將在一年內(nèi)到期且不能展期的長期借款金額。 ? 長期待攤費用 ： 根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除其明細科目中將于一年內(nèi)攤銷的金額。 38 [例 3] 某企業(yè)長期借款情況如下表所示： 借款起始日期 借款年限（年） 金額（元） 3 1000000 5 2022000 4 1500000 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中長期借款項目金額為？ 39 例 3解析： 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中長期借款項目的金額為： 1000000+2022000=3000000（元） 40 綜合利用上述填列方法分析填列 ? 如：存貨項目 41 [例 4] 某企業(yè)采用計劃成本核算原材料， 2022年 12月 31日結賬后有關科目余額為： “材料采購”借方余額 140000元； “原材料”借方余額 2400000元； “周轉(zhuǎn)材料”借方余額 1800000元； “庫存商品”借方余額 1600000元； “生產(chǎn)成本”借方余額 600000元； “材料成本差異”貸方余額 120220元； “存貨跌價準備”貸方余額 210000元。 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額為多少？ 42 多項選擇題 資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目應根據(jù)下列科目余額填列（ ） A 委托代銷商品 B 存貨跌價準備 C 發(fā)出商品 D 勞務成本 E 建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結算”期末余額的差額 43 工作底稿 44 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 編制現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表的概念及結構 如何編制現(xiàn)金流量表 45 一、編制現(xiàn)金流量表的作用 46 案 例 研