【正文】 徑 期初數(shù)必須與上年決算批復(fù)數(shù)完全一致 對于期初或期末單筆投資成本超過 1億元的子公司，需要單獨列示，對于不足 1億元的子公司，可以合并列示在“ 1億元以下被投資單位小計”項目下 編制注意事項 6008子公司長期股權(quán)投資變動表 AB17子公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 22 本表下方“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“營業(yè)收入”、“當(dāng)期凈利潤”項必須填列完整并滿足表內(nèi)的校驗關(guān)系。 AB17表中“長期股權(quán)投資－新準(zhǔn)則調(diào)整至其他非流動性資產(chǎn)”的本期變動情況在本表 最后一列 反映，單位名稱寫“合并價差” 。 編制注意事項 6008子公司長期股權(quán)投資變動表 AB17子公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 23 ? 本表反映聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資原值和減值準(zhǔn)備的期初期末變動情況，對子公司投資以及其他以成本法核算的參股單位的投資項目，不在本報表反映。 ? 為中國準(zhǔn)則財務(wù)報告下現(xiàn)金流量表、“聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資”附注及國際準(zhǔn)則財務(wù)報告下現(xiàn)金流量表、“長期股權(quán)投資”附注提供編制信息。 ? 填報 AB18表時注意國際準(zhǔn)則調(diào)整事項對被投資單位凈損益及權(quán)益的影響。 報表內(nèi)容及作用 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 24 “投資成本”：反映內(nèi)容包括對聯(lián)營及合營公司長期股權(quán)投資原始投資成本、權(quán)益法核算調(diào)整形成的投資成本（股權(quán)投資貸方差額）以及評估增減值。 “所有權(quán)權(quán)益其他變動 ”：反映對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變 動，引起的投資單位長期股權(quán)賬面價值變動，應(yīng)按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（注意上傳總部）。 “減少對被投資單位的投資”：反映由于減少對聯(lián)營及 主要項目說明 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 25 合營企業(yè)的投資，但仍保持對被投資單位具有重大影響，繼續(xù)權(quán)益法核算而引起的長期股權(quán)投資的當(dāng)期減少； “應(yīng)享有被投資單位稅后凈利潤份額（虧損為負(fù)）”：反映根據(jù)被投資單位實現(xiàn)凈利潤按照權(quán)益法調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值部分，虧損以負(fù)數(shù)填列。 “應(yīng)占被投資單位調(diào)整期初未分配利潤份額（虧損為負(fù)）”：反映原權(quán)益法核算長期股權(quán)投資增加的損益調(diào)整中，扣除由聯(lián)營及合營公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤引起的變動 主要項目說明 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 26 外，因為被投資單位的年初留存收益調(diào)整引起的損益調(diào)整變動，增加用正數(shù)反映，減少用負(fù)數(shù)反映。 “從可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入而進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整（虧損為負(fù)）”：反映對被投資單位由成本法核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時，根據(jù)被投資單位期初留存收益追溯調(diào)整的損益調(diào)整。 “從子公司轉(zhuǎn)入而進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整（虧損為負(fù)）”：反映對被投資單位財務(wù)經(jīng)營政策由控制狀態(tài)變?yōu)閮H具有重大影響時，成本法核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，根據(jù)被投資單位期初留存收益追溯調(diào)整的損益調(diào)整。 主要項目說明 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 27 “被投資單位宣告發(fā)放股利”：反映被投資單位宣告分配股利減少股東權(quán)益時，投資主體應(yīng)相應(yīng)調(diào)整減少的損益調(diào)整金額。 “對被投資單位投資轉(zhuǎn)為對子公司投資”：反映對被投資單位投資核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為對子公司投資的成本法時，追溯調(diào)整減少的損益調(diào)整金額。 “減少對被投資單位投資”：反映由于減少對聯(lián)營及合營企業(yè)投資、持股比例降低，但仍保持對被投資單位具重大影響、繼續(xù)權(quán)益法核算而引起的損益調(diào)整的當(dāng)期減少。 主要項目說明 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 28 本表“聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資期末余額” =本表“應(yīng)占被投資單位凈資產(chǎn)份額”； 本表“應(yīng)享有被投資單位稅后凈利潤份額（虧損為負(fù)）”金額 =本表“應(yīng)占被投資單位當(dāng)期凈利潤（虧損為負(fù)）”金額。 主要校驗關(guān)系 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 29 “損益調(diào)整本期變動金額－應(yīng)享有被投資單位稅后凈利潤份額（虧損為負(fù)）”合計數(shù) +“損益調(diào)整本期變動金額－應(yīng)占被投資單位調(diào)整期初未分配利潤份額（虧損為負(fù)）”合計數(shù)＝ 《 1041投資收益明細(xì)表 》 中第 22行次“對聯(lián)營、合營公司權(quán)益法確認(rèn)的投資收益”合計數(shù) 主要校驗關(guān)系 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 30 ? 期初數(shù)必須與上年決算批復(fù)數(shù)完全一致 ? 期初 或 期末原始投資成本超過 1000萬的項目單獨填列，不足 1000萬的項目可以合并填列在“ 1000萬元以下被投資單位小計”中。 ? 填列“本地區(qū)公司板塊間劃轉(zhuǎn)”和“中油股份地區(qū)公司間劃轉(zhuǎn)”時，應(yīng)以與對方單位確認(rèn)一致的數(shù)據(jù)填報。 ? 本表下方“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“營業(yè)收入”、“當(dāng)期凈利潤”項必須填列完整并滿足表內(nèi)的校驗關(guān)系。 編制注意事項 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 AB18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表 (IAS) 31 ? 本表反映中國及國際會計準(zhǔn)則合并口徑下納入合并范圍子公司的少數(shù)股東權(quán)益本年變動情況，僅供 有非全資子公司的地區(qū)公司填報 ，需根據(jù) 銷帳務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填列。 ? 為中國準(zhǔn)則財務(wù)報告”少數(shù)股東權(quán)益“附注及國際準(zhǔn)則財務(wù)報告所有者權(quán)益變動表提供編制資料。 ? 填報 AB20表時注意國際準(zhǔn)則調(diào)整事項對被投資單位凈損益及權(quán)益的影響 。 報表內(nèi)容及作用 6010 少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 (IAS) 32 “ 少數(shù)股東損益”：反映由于子公司本期實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損），少數(shù)股東按持股比例應(yīng)享有當(dāng)期凈利潤的份額而引起少數(shù)股東權(quán)益的增加，子公司虧損，少數(shù)股東按照持股比例應(yīng)承擔(dān)的虧損引起少數(shù)股東權(quán)益的減少用負(fù)數(shù)表示。 “應(yīng)占子公司調(diào)整期初未分配利潤”：反映子公司期初未分配利潤的變化引起少數(shù)股東權(quán)益的變動，引起少數(shù)股東權(quán)益減少的變動用負(fù)數(shù)表示。 主要項目說明 6010 少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 (IAS) 33 “應(yīng)占子公司不通過利潤而引起的權(quán)益變動 (如評估增值，接收捐贈等 )”：反映子公司未分配利潤以外其他權(quán)益項目的變化引起少數(shù)股東權(quán)益的變動，引起少數(shù)股東權(quán)益減少用負(fù)數(shù)表示。 主要項目說明 6010 少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 (IAS) 34 本表中少數(shù)股東損益、支付少數(shù)股東股利項目累計發(fā)生金額應(yīng)與 《 1003股東權(quán)益增減變動表 》 中相同項目的累計發(fā)生額一致。 主要校驗關(guān)系 6010 少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 (IAS) 35 期初數(shù)必須與上年決算批復(fù)數(shù)完全一致。 本表反映中國會計準(zhǔn)則合并口徑下納入合并范圍子公司的少數(shù)股東權(quán)益本年變動情況， 僅需有子公司的地區(qū)公司填列 。 編制注意事項 6010 少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 (IAS) 36 “本地區(qū)公司板塊間劃轉(zhuǎn)”和“中油股份地區(qū)公司間劃轉(zhuǎn)”兩項用于反映內(nèi)部劃轉(zhuǎn)情況，如確有發(fā)生額，須于對方單位確認(rèn)一致 “少數(shù)股東損益”數(shù)必須與 《 利潤表 》 中的“少數(shù)股東損益”項完全一致 。 編制注意事項 6010 少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 AB20少數(shù)股東權(quán)益變動表變動表 (IAS) 37 主要內(nèi)容 一、公司財務(wù)報告報表體系 二、投資類財務(wù)報告報表講解 三、稅項類財務(wù)報告報表講解 四、資產(chǎn)類財務(wù)報告報表講解 五、綜合類財務(wù)報告報表講解 38 財務(wù)報告報表講解 — 稅項類 序號 報表編號 報表名稱 1 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 2 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 3 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表（ IAS） 4 AB23 遞延所得稅資產(chǎn)變動表（ IAS） 39 報表內(nèi)容及作用 ? 本表反映中國及國際會計準(zhǔn)則下、按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債項目的變動情況。 ? 本表為出具中國準(zhǔn)則財務(wù)報告“所得稅費用”及“遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債”附注 、 國際準(zhǔn)則財務(wù)報告“稅項”及“遞延所得稅資產(chǎn)”附注提供編制基礎(chǔ)。 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 IAS 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 AB23 遞延所得稅負(fù)債變動表 IAS 40 報表主要項目說明 ? 減值準(zhǔn)備：反映因資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備造成賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，差額為可抵扣暫時性差異并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； ? 折舊、折耗或攤銷差異：反映固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等，其會計處理與稅法規(guī)定因折舊年限、凈殘值的預(yù)計等原因，造成會計折舊折耗或攤銷與稅法規(guī)定存在差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債； 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 IAS 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 AB23 遞延所得稅負(fù)債變動表 IAS 41 ? 受資產(chǎn)棄置義務(wù)影響：因資產(chǎn)棄置義務(wù)確認(rèn)的油氣資產(chǎn)計提的折舊不符合稅法抵扣原則、且資產(chǎn)棄置義務(wù)預(yù)提的財務(wù)費用在稅法下也不可抵扣，僅在棄置義務(wù)實際發(fā)生時允許抵扣，因此形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； ? 開辦費：會計上計入當(dāng)期損益，稅法 5年攤銷，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； 報表主要項目說明 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 IAS 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 AB23 遞延所得稅負(fù)債變動表 IAS 42 報表主要項目說明 ? 職工薪酬：根據(jù)稅法規(guī)定只有實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以稅前抵扣，未發(fā)放的工資即應(yīng)付工資余額不能抵扣，形成納稅調(diào)增的暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；受工資影響，相關(guān)工資附加費也要相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； ? 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除的資產(chǎn)損失：反映資產(chǎn)損失可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額的影響； 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 IAS 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 AB23 遞延所得稅負(fù)債變動表 IAS 43 報表主要項目說明 ? 權(quán)益法核算長期股權(quán)投資影響：權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，需按期確認(rèn)投資損益，造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)投資成本的差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債； 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 IAS 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 AB23 遞延所得稅負(fù)債變動表 IAS 44 報表主要項目說明 ? 接受捐贈收入： （ 1）企業(yè)取得的、需當(dāng)期確認(rèn)的、較大金額的捐贈收入，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可在 5年內(nèi)分?jǐn)傆嬋霊?yīng)納稅所得額，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債； （ 2）依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定需分期確認(rèn)收入的，稅法規(guī)定需在收到當(dāng)期一次計入應(yīng)納稅所得的，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； 6013 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 AB22 遞延所得稅資產(chǎn)變動表 IAS 6014 遞延所得稅負(fù)債變動表 AB23 遞延所得稅負(fù)債變動表 IAS 45 報表主要項目說明 ? 收入確認(rèn)差異： （ 1）稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；而依據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，只要滿足收入確認(rèn)的條件即可一次性確認(rèn)收入，與稅法規(guī)定形成應(yīng)納稅暫時性差異