【正文】 支付專利技術轉讓費 D 清理無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 E 資產(chǎn)負債表日采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值下跌 答案： AD 24 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表 :特定時點的財務狀況 為什么要編制資產(chǎn)負債表 怎樣編制資產(chǎn)負債表 （目的、意義） 25 一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結構 概念 結構 作用 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。 36 ３、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 ? 應收賬款 “壞賬準備” ? 長期股權投資 “長期股權投資減值準備” ? 在建工程 “在建工程減值準備” ? 固定資產(chǎn) “固定資產(chǎn)減值準備” “累計折舊” ? 無形資產(chǎn) “無形資產(chǎn)減值準備” “累計攤銷” 。 38 [例 3] 某企業(yè)長期借款情況如下表所示： 借款起始日期 借款年限（年） 金額（元） 3 1000000 5 2022000 4 1500000 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中長期借款項目金額為？ 39 例 3解析： 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中長期借款項目的金額為： 1000000+2022000=3000000（元） 40 綜合利用上述填列方法分析填列 ? 如：存貨項目 41 [例 4] 某企業(yè)采用計劃成本核算原材料， 2022年 12月 31日結賬后有關科目余額為： “材料采購”借方余額 140000元； “原材料”借方余額 2400000元； “周轉材料”借方余額 1800000元； “庫存商品”借方余額 1600000元； “生產(chǎn)成本”借方余額 600000元； “材料成本差異”貸方余額 120220元； “存貨跌價準備”貸方余額 210000元。當年支付利息 12萬元，該企業(yè)將其全部計入“財務費用”科目。 48 案例分析 （ 1）計算該事項對 2022年度會計利潤的影響金額 應計入“財務費用”的利息金額 =12*3/7=（萬元 ） 應計入“固定資產(chǎn) ——辦公樓”利息金額 ==（萬元） 辦公樓 =*3/12=（萬元） 該事項對企業(yè) 2022年度會計利潤的影響金額 =（萬元） （ 2）計算該事項對 2022年度應納稅所得額的影響金額 應計入“財務費用”的利息金額 =200*6%*3/12=3（萬元） 應計入“固定資產(chǎn) ——辦公樓”的利息金額 =200*6%*4/12=4（萬元） 辦公樓 =4/10*3/12=（萬元） 該事項對 2022年度應納稅所得額的影響金額 =（萬元） 49 老王的困惑！ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈利潤 24 000 調(diào)整項目： 應收賬款增加 (48 000) 存貨增加 (40 000) 折舊費用 44 000 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 (20 000) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購買設備 (80 000) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 短期借款 112 000 現(xiàn)金凈增加額 12 000 福興公司現(xiàn)金流量表 50 老王 ,有頭緒沒 ? 51 值得思考的問題： ? 利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別 ? 現(xiàn)金流量與財務狀況的關系 ? 現(xiàn)金、現(xiàn)金流量表的作用 計量基礎、內(nèi)容、經(jīng)濟含義、承載的風險和客觀性 現(xiàn)金流量結構分析 盈利質量分析 籌資與支付能力分析 52 二、現(xiàn)金流量表的概念及結構 現(xiàn)金流量表 ，是反映企業(yè)在一定會計期間 現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價物 流 入和流出的報表。 確定現(xiàn)金流量應注意： （ 1）現(xiàn)金形式的轉換不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量； （ 2）現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉換不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量。 一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權責發(fā)生制基礎，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。 包括：收到的減免增值稅 /消費稅 /營業(yè)稅 /所得稅退稅、出口退稅和收到的教育費附加返還。 不包括： ① 支付給離退休人員的各種費用； ② 上述職工不包括“在建工程人員”。 78 【例 747】解析： （ 1）計算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =（ 1 000 000+500 000+800 000） +【（ 100 000+40 000+60 000） （ 80 000+30 000+45 000）】 =2 300 000+【 200 000155 000】 =2 345 000（元） 79 １、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 6）支付的各項稅費 包括 ： 企業(yè)實際支付的各種稅金、支付的教 育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等 ； 不包括 ： 計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅 本期退回的增值稅、所得稅 支付的各項稅費 = 營業(yè)稅金及附加 +所得稅費用 +管理費用中的印花稅等稅費 +已交納的增值稅 +應交稅費（不包括增值稅）（期初余額 期末余額 ） 80 【例 748】 某企業(yè) 2022年有關資料如下： （ 1） 2022年利潤表中的所得稅費用為 50萬元（均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用）； （ 2）“應交稅費 —應交所得稅”科目年初數(shù)為 2萬元，年末數(shù)為 1萬元。 A 105 B 455 C 475 D 675 220095025420350=455（萬元） 84 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）收回投資收到的現(xiàn)金 包括： 企業(yè)出售、轉讓、到期收回的 “ 交易性金融資產(chǎn) 可供出售的金融資產(chǎn) 長期股權投資（ 除處置子公司及其他營業(yè)單位 ④ ） 持有至到期投資本金 “ 而收到的現(xiàn)金 注意：此項目包括轉讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。 （ 3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 凈額 如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映 （ 4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額 88 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 5）收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 包括：購買價款中包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。 解答：（１）２４０＋４６０＝７００（萬元） （２）２２０（萬元） 93 【例 7412】 某企業(yè) 2022年度“財務費用“賬戶借方發(fā)生額為 40萬元，均為利息費用。 要求：”計算分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”。 A 收到的稅費返還 B 償還債務支付的現(xiàn)金 C 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 D 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 答案： ACD 99 練習 5：多項選擇題 （現(xiàn)金流量表） 下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（