【正文】 A 收到的稅費(fèi)返還 B 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 C 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 D 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 答案： ACD 99 練習(xí) 5：多項(xiàng)選擇題 （現(xiàn)金流量表） 下列交易或事項(xiàng)中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（ ）。 解答：（１）２４０＋４６０＝７００（萬元） （２）２２０（萬元） 93 【例 7412】 某企業(yè) 2022年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用“賬戶借方發(fā)生額為 40萬元，均為利息費(fèi)用。 A 105 B 455 C 475 D 675 220095025420350=455（萬元） 84 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）收回投資收到的現(xiàn)金 包括： 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的 “ 交易性金融資產(chǎn) 可供出售的金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資（ 除處置子公司及其他營業(yè)單位 ④ ） 持有至到期投資本金 “ 而收到的現(xiàn)金 注意：此項(xiàng)目包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。 不包括： ① 支付給離退休人員的各種費(fèi)用； ② 上述職工不包括“在建工程人員”。 一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實(shí)際收現(xiàn)數(shù)，將費(fèi)用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實(shí)際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。 48 案例分析 （ 1）計(jì)算該事項(xiàng)對 2022年度會計(jì)利潤的影響金額 應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息金額 =12*3/7=（萬元 ） 應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn) ——辦公樓”利息金額 ==（萬元） 辦公樓 =*3/12=（萬元） 該事項(xiàng)對企業(yè) 2022年度會計(jì)利潤的影響金額 =（萬元） （ 2）計(jì)算該事項(xiàng)對 2022年度應(yīng)納稅所得額的影響金額 應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息金額 =200*6%*3/12=3（萬元） 應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn) ——辦公樓”的利息金額 =200*6%*4/12=4（萬元） 辦公樓 =4/10*3/12=（萬元） 該事項(xiàng)對 2022年度應(yīng)納稅所得額的影響金額 =（萬元） 49 老王的困惑！ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈利潤 24 000 調(diào)整項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款增加 (48 000) 存貨增加 (40 000) 折舊費(fèi)用 44 000 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 (20 000) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購買設(shè)備 (80 000) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 短期借款 112 000 現(xiàn)金凈增加額 12 000 福興公司現(xiàn)金流量表 50 老王 ,有頭緒沒 ? 51 值得思考的問題： ? 利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別 ? 現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系 ? 現(xiàn)金、現(xiàn)金流量表的作用 計(jì)量基礎(chǔ)、內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)含義、承載的風(fēng)險(xiǎn)和客觀性 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析 盈利質(zhì)量分析 籌資與支付能力分析 52 二、現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間 現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價(jià)物 流 入和流出的報(bào)表。 38 [例 3] 某企業(yè)長期借款情況如下表所示： 借款起始日期 借款年限（年） 金額（元） 3 1000000 5 2022000 4 1500000 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中長期借款項(xiàng)目金額為？ 39 例 3解析： 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中長期借款項(xiàng)目的金額為： 1000000+2022000=3000000（元） 40 綜合利用上述填列方法分析填列 ? 如：存貨項(xiàng)目 41 [例 4] 某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料， 2022年 12月 31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為： “材料采購”借方余額 140000元； “原材料”借方余額 2400000元； “周轉(zhuǎn)材料”借方余額 1800000元； “庫存商品”借方余額 1600000元； “生產(chǎn)成本”借方余額 600000元； “材料成本差異”貸方余額 120220元； “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額 210000元。 16 二、利潤表的格式及內(nèi)容 （一）單步式 （二）多步式 （三）我國會計(jì)準(zhǔn)則給出的利潤表格式 17 18 二、利潤表的格式及內(nèi)容 19 二、利潤表的格式及內(nèi)容 利 潤 表 編制單位： 2022年 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 我國會計(jì)準(zhǔn)則給出的利潤表格式 20 三、利潤表的編制 “ 上期金額”欄數(shù)字：上年該期利潤表“本期金額”欄 “ 本期金額”欄數(shù)字：按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列 （一）利潤表各項(xiàng)目的填列方法 21 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投資收益（ 投資損失） 凈利潤 =利潤總額 所得稅 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 （二）利潤表的編制步驟 22 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)損益 +投資收益 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入（支出） 利潤總額 凈利潤 所得稅 23 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響上市公司利潤表中營業(yè)利潤金額的有（ ） A 資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 B 出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本 C 按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) D 清理無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 E 資產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下跌 答案： AD 24 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 :特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 為什么要編制資產(chǎn)負(fù)債表 怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表 （目的、意義） 25 一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 概念 結(jié)構(gòu) 作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。15 財(cái)務(wù)報(bào)告 FINANCIAL STATEMENTS Chapter 15 1 《 孫子 賬戶式 1）反映資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu) 2）反映負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu) 3）反映所有者擁有的權(quán)益 4）提供財(cái)務(wù)分析的基本資料 26 財(cái)務(wù)狀況