財(cái)務(wù)報(bào)告ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 16:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 究 退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會(huì)破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤(rùn)表，其上還有 280,000 元的銷售收入，凈利潤(rùn)達(dá) 24,000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表顯示該公司應(yīng)收賬款與存資增加，廠房設(shè)備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的朋友孫會(huì)計(jì)師咨詢，孫會(huì)計(jì)師讓他找一張?jiān)摴镜默F(xiàn)金流量表來 . 47 案例分析 某企業(yè) 2022年 6月 1日向非金融企業(yè)借入資金 200萬元用于辦公樓擴(kuò)建。當(dāng)年支付利息 12萬元，該企業(yè)將其全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。該辦公樓于2022年 9月底竣工結(jié)算并交付使用。同期銀行貸款利率為 6%。 （ 1）計(jì)算該事項(xiàng)對(duì) 2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額； （ 2）計(jì)算該事項(xiàng)對(duì) 2022年度應(yīng)納稅所得額的影響金額。 48 案例分析 （ 1）計(jì)算該事項(xiàng)對(duì) 2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額 應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息金額 =12*3/7=（萬元 ） 應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn) ——辦公樓”利息金額 ==（萬元） 辦公樓 =*3/12=（萬元） 該事項(xiàng)對(duì)企業(yè) 2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額 =（萬元） （ 2）計(jì)算該事項(xiàng)對(duì) 2022年度應(yīng)納稅所得額的影響金額 應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息金額 =200*6%*3/12=3（萬元） 應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn) ——辦公樓”的利息金額 =200*6%*4/12=4（萬元） 辦公樓 =4/10*3/12=（萬元） 該事項(xiàng)對(duì) 2022年度應(yīng)納稅所得額的影響金額 =（萬元） 49 老王的困惑！ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈利潤(rùn) 24 000 調(diào)整項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款增加 (48 000) 存貨增加 (40 000) 折舊費(fèi)用 44 000 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ (20 000) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購買設(shè)備 (80 000) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 短期借款 112 000 現(xiàn)金凈增加額 12 000 福興公司現(xiàn)金流量表 50 老王 ,有頭緒沒 ? 51 值得思考的問題： ? 利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的區(qū)別 ? 現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系 ? 現(xiàn)金、現(xiàn)金流量表的作用 計(jì)量基礎(chǔ)、內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)含義、承載的風(fēng)險(xiǎn)和客觀性 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析 盈利質(zhì)量分析 籌資與支付能力分析 52 二、現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價(jià)物 流 入和流出的報(bào)表。 企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 企業(yè)持有的 ① 期限短、 ② 流動(dòng)性強(qiáng)、 ③ 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、 ④ 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 （一）相關(guān)概念 53 現(xiàn)金流量 ：某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意： （ 1）現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量； （ 2）現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。 54 [例 741] 下列業(yè)務(wù)中，不影響現(xiàn)金流量的是（ ） Ａ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 Ｂ 預(yù)付購貨款 Ｃ 發(fā)行股票 Ｄ 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 55 （二）現(xiàn)金流量的分類 本年的凈利潤(rùn) ? 出售設(shè)備 ? 業(yè)主投資 ? 購買資產(chǎn) ? 支付股利 ? 借款 ? 出售有價(jià)證券 ? 償還債務(wù) ? 。 56 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 銷售商品（勞務(wù)）收現(xiàn) 租金收入 其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入 現(xiàn)金流出 支付貨款給供應(yīng)商 支付工人工資 支付稅金 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) 57 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 收回投資 分得股利或債券利息 處置廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 現(xiàn)金流出 購建廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn) 權(quán)益性投資 債權(quán)性投資 ? 投資活動(dòng)是指企業(yè) 長(zhǎng)期資產(chǎn) 的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物 范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 58 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 借款 發(fā)行股票 發(fā)行債券 ? 現(xiàn)金流出 償還債務(wù) 支付現(xiàn)金股利及利息 股票回購付現(xiàn) ? 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè) 資本 及 債務(wù) 規(guī)模和構(gòu)成 發(fā)生變化的活動(dòng)。 59 [例 742] 下列交易和事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ） Ａ 用產(chǎn)成品償還短期借款 Ｂ 支付管理人員薪酬 Ｃ 收到被投資單位利潤(rùn) Ｄ 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 60 [例 743] 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ） A 處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B 發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C 支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D 償還債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 61 工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（ ） A 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) B 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 C 分期購入無形資產(chǎn)費(fèi)購入當(dāng)日支付的款項(xiàng) D 因固定資產(chǎn)毀損而收取的責(zé)任人賠償款 E 支付的在建工程人員工資 答案： BC 62 （三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 63 三、如何編制現(xiàn)金流量表 直接法 和 間接法 直接法 是通過現(xiàn)金流入和流出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 一般是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實(shí)際收現(xiàn)數(shù)，將費(fèi)用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實(shí)際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。 間接法 則以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，以是否影響現(xiàn)金流動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整 ,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項(xiàng)目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項(xiàng)目從凈收益中扣除，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 64 （１）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ① 本期銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； ② 前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金； ③ 本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款； ④ 本期收回前期核銷的壞賬損失； ⑤ 本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除） （一）現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的確定 １、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 65 （１）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)收入 +本期銷項(xiàng)稅額 +應(yīng)收賬款（期初 期末） +應(yīng)收票據(jù)（期初 期末） +預(yù)收款項(xiàng)（期末 期初） +/特殊調(diào)整業(yè)務(wù) １、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ① 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ② 以非貨幣性資產(chǎn)抵債 ③ 銷貨賬戶與購貨賬戶對(duì)沖 ④ 視同銷售 66 【例 744】 某企業(yè) 2022年度有關(guān)資料如下： （ 1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初 100萬元，年末 120萬元； （ 2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初 40萬元，年末
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