【文章內容簡介】 固定資產。 Jump to first page 1固定資產 主要看折舊和凈值。凈值率應保持60~70%以上； 折舊：是固定資產已經貨幣化的轉移價值 凈值：反映固定資產新舊程度、實際生產能力。 Jump to first page （ 1）目的 *了解固定資產的新舊程度 *合理安排更新改造資金 （ 2）問題 *將折舊用于生產周轉，補充流動金。 Jump to first page （ 3）數(shù)字分析： 數(shù)字大有利 ：船大壓風浪，抗風險，生產能力強， 技術設備先進； 不利 ：計提折舊大，成本大，修理費大，利 潤小。 第一，折舊被挪用； 第二，生產沒資金。 造成兩個缺口 ： Jump to first page 數(shù)字小有利 ：船小好調頭，市場應變強，相關費 用低。 不利 ：容易短期行為，什么快抓什么，丟掉主營業(yè)務 抗風險能力弱，長期資產小，生產能力低。 （ 3）注意： *生產經營用 —— 能獲利（所占比重） *非生產經營用 —— 為社會作貢獻 *未使用、不需用 —— 閑置 *固定資產使用年限、更新時間、測算資金缺口，回流 資 金中要有更新改造資金。 Jump to first page 固定資產 主要變化 ?取消“單位價值較高”這一標準； ?投資者投入，強調必須“公允”； ?預計凈殘值應為其折現(xiàn)值； ?規(guī)定了特殊行業(yè)“棄置費”的會計處理； Jump to first page ?取消了后續(xù)支出的確認原則； ?取消固定資產減值轉回； ?報表列示反映原值扣除累計折舊及減值準備后的余額。 Jump to first page 1在建工程 （ 1）內容；正在建設（尚未達到 預定可使用狀態(tài)） 工程成本：在建過程中的全部費 用包括人、財、物 消耗，稅金 （支付的增值稅），貸款利息。 Jump to first page （ 2）問題 *完工不結轉。 A、 沒有驗收（工程款或質量問題） B、 為了不提折舊 *未完工提前結轉。 A、 為擴大固定資產的規(guī)模 （考核指標） B、 為了報喜。 Jump to first page 歸納：資產用途的不同對收益的影響不同 收益性資產 保值性資產 支出性資產銀行存款 存貨 （為銷售）現(xiàn)金 其他貨幣資金固定資產應收帳款 應收票據(jù) 在建工程 無形資產 （自用）預付費用投資性資產 預付帳款 待攤費用 遞延資產無形資產 （可轉讓使用權）其他應收帳款 待處理財產損益存貨 （為耗用的部分）Jump to first page （二）負債方 短期借款 一年內償還。與其他流動負債的區(qū)別是要付 利息。 （ 1）看借款利息的承擔能力，已獲利息倍 數(shù) Jump to first page （ 2）分析還本能力 損益表： 凈利潤 +非付現(xiàn)成本（回流資金） 資產負債表 ：應收帳款期末與期初對比，折 舊提 取數(shù)額等。 Jump to first page （ 3）問題 調節(jié)流動比率：如把短期借款轉入 長期借款 。 應付帳款 與對方銷售相聯(lián)系。 （ 1）與其他應付款發(fā)生串帳 （ 2）與長期應付款相調節(jié) Jump to first page （ 3）評價 應付帳款在可能的情況下越遲付越好。 A、 保住商業(yè)信用為界的付款期限 B、 量的控制?？刂圃诖笥趹諑た?， 可補償應收帳款收不回來貸款利 息的損失。 Jump to first page 其他應付款 養(yǎng)老基金 單位 20%, 個人 8% 失業(yè)保險 單位 1。 5% ， 個人 0。 5% 醫(yī)療保險 單位 10%，個人 2%+3元 工傷保險 按不同行業(yè) 生育險 % Jump to first page 預收帳款 A、 性質是企業(yè)負債； B、 不需用貨幣歸還，用產品歸還。 問題： （ 1）存在大量預收，通常產品供不應求，是否涉及 到企業(yè) 的生產能力、生產規(guī)模？生產組織管理 環(huán)節(jié)暢通？ （ 2）對預收帳款從積極角度去理解 Jump to first page 范圍包括八個方面： （ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼 計時工資、計件工資； 各種獎金：支付給職工的超額勞動報酬； 津貼：給特殊工作環(huán)境工作的補償； 補貼：工資水平不受物價影響的補貼； （ 2）職工福利費 主要用于職工福利支出。 應付職工薪酬 Jump to first page （ 3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； Jump to first page （ 4）住房公積金； （ 5）工會經費和職工教育經費； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動關系給予的補償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 Jump to first page 應交稅費 關注企業(yè)所得稅的變化。 Jump to first page （二）長期負債 長期借款 應付債券 長期應付款 Jump to first page 二、所有者權益 指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權。 凈資產 = 全部資產 — 全部負債 （一）資本的構成 投入的資本 —— 實收資本 資本的增值 —— 資本公積 留存收益 —— 盈余公積 —— 未分配利潤 Jump to first page （二）實收資本 投資者 投入企業(yè)的資本金。 區(qū)分實收資本與注冊資本 實收資本：企業(yè)實際收到的投資 注冊資本：企業(yè)在工商注冊的最低資本金 每年工商年檢企業(yè)實收資本數(shù)額不能高 于或低于注冊資本的 20%，否則作變更登記。 防止抽逃資本金的違法行為 Jump to first page （三）資本公積 包括：股票溢價；資本溢價；外幣資本折 合 差 額； 掌握資本公積的性質。所有權歸屬。 資本公積的用途 可以轉增資本（不包括“準備”明細） 不得用于彌補虧損 Jump to first page 利潤的轉化形式。 （超過注冊資本 50%，不再提） 法定盈余公積 （凈利潤 10%） 來源： 任意盈余公積 （董事會決定） （四）盈余公積 Jump to first page 彌補虧損 用途 轉增資本 發(fā)放股利 （不高于股票面值的 6%） Jump to first page （五）未分配利潤 掌握計算 當年稅后利潤 — 提取盈余公積 — 公益金 — 向 投資者分配的利潤 +上年未分配利潤 掌握性質 掌握用途 企業(yè)在未分配利潤的使用上有較大靈活性。 Jump to first page 第三節(jié) 總量（括）分析 注意分析各項目相互關系及所占比重。 （一）資產方 期末比期初增加或減少，什么原因？ 分析流動資產（特別要注意存貨、應收帳 款 等） 分析固定資產、無形資產； Jump to first page （二）負債方 增減變動原因 （三）所有者權益 增減變動原因 （四）總體評價 P45總量分析 Jump to first page 作業(yè) : 流動比率？資產負債率？ 總資產報酬率？ 應收帳款周轉率、存貨周轉率？ 對資產負債表進行總量分析？ Jump to first page 第四節(jié) 指標分析 一、資產質量分析 （一）不良資產比率 不良資產：應收帳款（三年以上） 積壓商品物資和不良投資等。 不良資產比率 = 年末不良資產總額 年末資產總額 ?100% Jump to first page 指標分析： “ 0”或越低越好； 需對資產進行清查統(tǒng)計； 通過指標分析揭示管理中的 問題； Jump to first page （二）資產損失比率 資產損失比率 = 待處理資產損失凈額 年末資產總額 ?100% 指標需盤點發(fā)現(xiàn)損失；反映企業(yè)資產質量。 Jump to first page （三）固定資產成新率 固定資產成新率 = 平均固定資產凈值 平均固定資產原值 ?100% 指標分析： 指標越新生產能力越強。 折舊是否提足 Jump to first page 二、 償債能力的分析 流動比率 = 流動資產 流動負債 流動比率理論值 200% 即 2。 我國較好企業(yè) 150%.指標越高償還流動負債能力越強 . （一）流動比率 ?100% 指標分析： Jump to first page （二）速動比率 速動比率 = 速動資產 流動負債 ?100% 速動資產：流動資產扣除存貨等 指標分析： 該比率對短期債務的保證程度更強。 該比率不一定越高越好。理論值“ 1” 不同行業(yè)不同生產周期指標可不同。 Jump to first page （三）資產負債率 資產負債率 = 負債總額 資產總額 資產負債率理論值為 50% 美國第一產業(yè) 24% 英國第一產業(yè) 21% 德國第一產業(yè) 19% 國際公認 60%. 北京 1996年為 68。 5%（ 95年普遍進行資產評估，