【正文】 原因 主要是賒銷，實際是企業(yè)給客戶提供的商業(yè)信用。 主要特點：采用公允價值記帳。 1%； 100億 — 3。 6%； 3億美圓以下 — 6。工資 8400，間接費 50000，其中折舊 4000，預(yù)交所得稅 900。 （ 3）財務(wù)狀況好 Jump to first page 數(shù)額大不利： （ 1）反映在經(jīng)營成果上盈利能力差 （ 2）只有利息收入 （ 3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無形損失； （ 4）數(shù)額大帶來資金沉淀，在資金調(diào)度管理上 存在問題。 Jump to first page 資產(chǎn)負債表告訴我們什么 ： 企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？ 企業(yè)的 財務(wù)實力 怎樣？ 企業(yè)的 資本結(jié)構(gòu) 怎樣？對企業(yè)適合嗎？ 企業(yè)的 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) …………………………… ？ 企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？ 企業(yè)的償債能力怎樣？ 企業(yè)的營運能力強嗎？ Jump to first page 第一節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ) 一、構(gòu)成要素：資產(chǎn)、 負債、所有者權(quán)益 掌握資產(chǎn)定義與特征： P20 （ 1）已經(jīng)發(fā)生； （ 2）擁有或控制； （ 3）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； （ 4）貨幣計量； Jump to first page 掌握 負債的定義與特征 P21 掌握所有者權(quán)益的定義及來源 資產(chǎn)負債表編制的理論依據(jù) —— 會計等式 Jump to first page 二、報表結(jié)構(gòu)： 以企業(yè)為主體反映（帳戶式） 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 以投資人為主體反映（報告式） 資產(chǎn) — 負債 =所有者權(quán)益 Jump to first page 三、項目排列順序（美國模式） 資產(chǎn) —— 按流動性排列（變現(xiàn)快在前） 負債 —— 按償還期排列（償還期短在前） 所有者權(quán)益 —— 按永久性、穩(wěn)定性排列 Jump to first page （一）資產(chǎn)方 貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金 (包含已提折舊、預(yù)提利息、應(yīng)付福利費、盈余公積未分配利潤 ) 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表主要項目分析 Jump to first page 數(shù)額大有利： （ 1）短期償債能力強，支付手段強，是特殊資產(chǎn)，隨時可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。 資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表； Jump to first page 第三節(jié) 報表分析的基本方法 對比分析法 P35 比率分析法 趨勢分析法 連環(huán)替代法 Jump to first page 第二講 資產(chǎn)負債表分析 第一節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ) 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表主要項目分析 第三節(jié) 總量（括）分析 第四節(jié) 指標分析 Jump to first page 資產(chǎn)負債表定義：某一時日的財務(wù)情況的報表。如應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款等； Jump to first page 應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款 —— A 45 20 應(yīng)收帳款 —— B 應(yīng)收帳款 —— C 30 5 預(yù)收帳款 在資產(chǎn)負債表中應(yīng)收帳款應(yīng) 30 填列 50，預(yù)收帳款填列 35。 根據(jù)總帳余額合并計入報表的項目。 P7 Jump to first page 注冊會計師審計報告 （報告類型） p8 無保留意見 保留意見 否定意見 拒絕表示意見 Jump to first page 第二節(jié) 會計報表的編制方法 一、會計循環(huán) Jump to first page 會計憑證 會計帳簿 會計報表 原始憑證 總分類帳 記帳憑證 明細分類帳 （證） （帳） （表） 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 Jump to first page 二、利潤表的編制方法 P93 反映本期發(fā)生額和累計余額 集合損益類科目發(fā)生額 多步式，反映企業(yè)指標。Jump to first page 財務(wù) 報告分析 第一講 總論 第二講 資產(chǎn)負債表分析 第三講 利潤表分析 第四講 現(xiàn)金流量表分析 ： ； :； ： Jump to first page 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) : 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn) 其中 :貨幣資金 642萬 1200萬 應(yīng)收帳款 存貨 長期投資 : 1140萬 791萬 固定資產(chǎn) : 資產(chǎn)總計 : ： ； :； ： Jump to first page 年初數(shù) 年末數(shù) 負債 : 流動負債 長期負債 6500萬 6000萬 負債合計 : 所有者權(quán)益合計 負債和所有者合計 : Jump to first page 利潤表 年初 年末 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 1242萬 644萬 減 :管理費用 764萬 4605萬 營業(yè)利潤 : (4769萬 ) Jump to first page 第一講 總論 第一節(jié) 會計報告體系 第二節(jié) 會計報表的編制方法 第三節(jié) 報表分析的基本方法 ： ； :； ： Jump to first page 第一節(jié) 財務(wù) 會計報告 體系 p4 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 數(shù)字 會計報表附注 財務(wù)情況說明書 注冊會計師審計報告 文字 Jump to first page 會計報表附注： p4 企業(yè)基本情況； 不符合基本會計假設(shè)的說明； 重要會計政策、會計估計及情況變更； 或有事項說明； 關(guān)聯(lián)方交易的說明 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售； 企業(yè)合并、分立； 重大投資、融資活動； Jump to first page 財務(wù)情況說明書 企業(yè)對自身財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 實現(xiàn)利潤和分配情況； 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量有重大影響的其他情況。 Jump to first page 三、資產(chǎn)負債表的編制方法 P46 根據(jù)總帳與名細帳期末余額編制。如存貨、貨幣資金； 根據(jù)明細帳余額分析填列。 Jump to first page 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 P128 直接法與間接法； p125 直接法下分三部分計算現(xiàn)金凈流量：經(jīng)營活動；投資活動；籌資活動； 計算現(xiàn)金凈流量，分析造成現(xiàn)金凈流量增加與減少的原因； Jump to first page 五、企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對報表的影響 企業(yè)用銀行存款購買材料 50000 資產(chǎn)負債表；現(xiàn)金流量表； 銷售產(chǎn)品收到貨款 202100 資產(chǎn)負債表 ； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 出售一臺設(shè)備，原值 202100，已提折舊120210，取得收入 100000，存入銀行。 （時點報表） 不同時期的時點報表相加是沒有意義的。 （ 2）資金周轉(zhuǎn)不會遇到困難。 Jump to first page 數(shù)額?。? 有利： 資金可能利用較充分 （根據(jù)損益表判斷） 不利： 短期償債能力差， 債權(quán)人風(fēng)險大（信用危機） Jump to first page 現(xiàn)金收入 =當期現(xiàn)銷 +收回前期賒銷 材料支出 =當期現(xiàn)購 +支付前期賒購 人工支出 =預(yù)算數(shù) 制造費用 =預(yù)算數(shù) — 非付現(xiàn) 銷售與管理費 =預(yù)算 — 非付現(xiàn) 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 — 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余：運用 ； 現(xiàn)金短缺：籌集 現(xiàn)金收支預(yù)算 Jump to first page 例： ABC公司期初 8000，應(yīng)收帳款 4000，預(yù)計可