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財務報告分析培訓課件-展示頁

2025-08-12 06:52本頁面
  

【正文】 。現金流對于一個企業(yè)是十分重要的。一個企業(yè)中現金流比利潤還重要的,利潤和現金流都是企業(yè)的經營成果,現金的流入量減去現金流出量差,就是利潤。無論是開源還是節(jié)流都是反映一個企業(yè)的成本控制。把收入和費用的部門合在一起體現出經營活動,也是企業(yè)盈利的能力。收入銷售部門和市場部門、研發(fā)部門;費用有生產部門、職能部門、采購部門、儲運部門;利潤是財務部門。損益表:反映一個企業(yè)的經營成果,收入費用=利潤(成果)損益表的核心:一個企業(yè)獲得利潤的過程。如果從一個控制權向現金流權看是一個融資過程,也就是放棄對企業(yè)的控制權來取得現金流權是一個融資的過程,也叫資源共享本運營。從運作角度看,誰出資講的是現金流權→出資比例講的是股權結構→控制權→實際控制權(不一定誰出資最多誰就有控制權)。從經濟學角度:反映的資本的自然屬性即增值。是企業(yè)在未來運營中能創(chuàng)造價值。在權益的一方,無論是資本結構,還是資本規(guī)模,都是融資活動,融資活動體現出一個企業(yè)的財務風險,即控制能力,清償債務的能力。無論是資產結構,還是資產的規(guī)模都是投資活動所形成的。存量反映的是企業(yè)的資產規(guī)模,而權益方反映的資本的規(guī)模。資產負債表是通過存量和結構來體現出來的。利潤代表一個企業(yè)可持續(xù)的成長力。我已經被體制化了。結構設計要體現一種布局,股權結構、法人的治理結構等,還有一個企業(yè)內控的體系??刂颇芰Γ阂粋€企業(yè)通過控制體系,通過合法合規(guī)措施,符合企業(yè)的利益,保證公司不走偏,一個企業(yè)的控制力有三個支點:企業(yè)文化、企業(yè)制度、企業(yè)結構設計。國與國之間也是如此。營運能力:在外部環(huán)境約束下,將企業(yè)的人力資源和物質資源優(yōu)化配置后創(chuàng)造價值的能力。功能:提供企業(yè)在某一特定時點的全部資產,負債和所有者權益(自有資本)的存量及其結構。三張主表一張副表:資產負債表、損益表/利潤表、現金流量表、利潤分配表。大家一天在忙,這是實務性的,而會計做的是資金型,會計是變的過程,把實物變成資金,而其它人是看,透過報表看管理,我人要從戰(zhàn)略的高度來看企業(yè)的財務報表。也可以內部來,叫做自我發(fā)展。企業(yè)的融資一個是從債權人手中借,另一個是發(fā)行股票,這就是投資,利潤是企業(yè)的增值部分,一部分資金要退出企業(yè),別一部分要進行企業(yè)的資金循環(huán)的,進入企業(yè)的部分資金叫做再投資,也就是國有企業(yè)的提的保值增值問題。成本費用是維持企業(yè)生存的資金,如同血液在體內循環(huán)。在企業(yè)的經營活動中供產銷三大活動中,供會形成企業(yè)的儲備資金,也是長期資金,產形成企業(yè)的生產資金,銷形成企業(yè)的貨幣資金。上市公司要求資本運營過程中不斷的盈利的,不盈利就有壓力,而民營企業(yè)不想讓企業(yè)盈利,盈利就得上稅的。透過報表看管理。我們要通過數據看我們的管理。大家在報表中看到的數字是資金,資金是反映企業(yè)的經營管理活動的。一串串的數字就是資金。企業(yè)如何把稀缺的資源配置好,這是企業(yè)所示的目標。經濟學的第一假設是人是經濟人,二是資源是稀缺的。安然公司的戰(zhàn)略出了問題,通過并購成為一個大公司,利潤源在哪,管有大沒有利潤是沒有用的,沒有可持續(xù)成長的動力,做大了,企業(yè)的內部管理沒有了,沒有監(jiān)督了。造假的背后是經營,透過報表看背后的故事。高管人員的自身利益的壓力,還有資本市場也需要一個好的報表。股價是一個公司的經營好的反映,要維持一個好的股價,需要造假。企業(yè)的收購兼并是利滾利,把資本集中在一個企業(yè)進行利用。第二階段進入了互聯網,資產猛增,到1998年盈利下降,向虧損邊緣靠近。安然公司壞賬準備4億美元進入了資產就是把利潤搞出了,把費用計入資產就是虛增了資產,多了一些利潤,安然公司是這樣的,安然公司的成長歷史,主要是并購,1983年3人成了一個公司,做電信生意,做了三年幾乎做不下去,經營很困難,但他對資本感覺很好,于是在1989年以反向兼并方式與ADVANTAGE公司合并,實現借殼上市,年收入突破一億美元。財務報告分析(陳晉蓉)陳老師電話:13701092402(M) 62795491(O)從一個案例開始:從911事件開始,到安然事件,安然公司的倒閉是由于假報表,為什么這樣做?直接的動機是財務的假賬,暴露出一些問題,無論是假利潤還是假資產,都遠遠地超過了911事件,911事件在視覺上給人以強烈的沖擊,而安然公司的倒閉卻反映出了美國許多方面的問題,根本問題在于一個報表的背后裝的是利益。像中外運這樣的企業(yè)應該不會有應收賬款,但是也有,有了應收賬款,就應該有壞賬準備。加之克林頓有一個特別的經濟環(huán)境。但是他開始做假賬,別人都在虧損,而他還在盈利,有的公司就開始查安然公司,發(fā)現了做假賬的行為。這是利,但也有害,貪婪是舞弊的動因。由于世界能信奇跡,另外也是公司的形象。這是安然公司造假的主要原因。經營好有利潤不需要舞弊,不好也有舞弊。什么時候做大,做強,安然公司沒有很好的解決,只管生不管養(yǎng)。人是經濟人,應該以經濟問題,中國的企業(yè)是法人單位,企業(yè)是以盈利為目的的,報表裝的是企業(yè)的管理和戰(zhàn)略問題。財務管理是管錢的,而行為科學是研究經營,通過一個會計學把行為變?yōu)橹庇^的數字。會計是通過專業(yè)技術把大家的行為變?yōu)閿底?。財務學研究是把錢管好,而會計是通過人的行為把數字變?yōu)橘Y金。我們要通過報表看管理,把一個行為抽象為一個數據上來,通過數據找到管理的規(guī)律。 以成本領先的戰(zhàn)略,需要規(guī)模經營,價格要低,有很廣的銷售渠道,人員也不需要大量的研究生和博士生的,需要一些能干,報酬相對少的人員。這是會計環(huán)境所決定的。在損益表中的稅是成本中的一部分。收入減費用等于利潤。融資可以外來。資金鏈一斷企業(yè)就無法發(fā)展了,一個企業(yè)外部資金沒有并不可怕,怕的是內部的造成直接經濟損失血功能也不行了。從綜合的角度和戰(zhàn)略的角度看企業(yè)的經營,不能只就數字看數據。資產負債表:時間和風險。高度:戰(zhàn)略高度,看到企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢;資金時間價值、風險和報酬;三大能力:盈利能力、控制能力和營運能力。運用資源創(chuàng)造利潤的能力,解決企業(yè)最核心的配置問題,未來企業(yè)競爭的是資源的競爭。如何拿資源,布局資源,用好資源。文化創(chuàng)新是一個企業(yè)最重要的,制度是說財務是集權和分權的問題,同時還要解決行為的制度。三者關系,結構是基礎,制度出習慣,習慣才出文化。說明是一種文化。一個企業(yè)要做成百年老店,需要有一個盈利能力,同時還要有一個利潤質量的分析,不僅看賬面利潤,還要看現金流,利潤和現金流一起看,利潤是可以操縱的,報表有可能是假的,要排除假的成份。結構:反映一個企業(yè)的資源配置。通過資產結構和資本結構就可以看出企業(yè)的管理和布局。在投資者背后反映出企業(yè)的經營模式是不一樣的,所以盈利的規(guī)模也不一樣的,這是一個企業(yè)戰(zhàn)略問題,這是一個企業(yè)運用資源,創(chuàng)造利潤的能力,即營運能力。負債是一個賭的行為。所有者權益/股東權益/凈資產(三者是一個事,不是三個概念):從會計學角度:反映股東對一個企業(yè)的投資額,從來源上看反映一個股東初次投資和再次投資(一個企業(yè)開始的注冊資金也是實收資本或叫股本,一個企業(yè)的盈利后再投資的也叫未分配利潤);凈資產是股東最初的投資(凈資產=總資產負債)。所有權即誰投資歸誰所有,這是社會屬性。從現金流權看控制權是一個投資活動,是放棄現金流權取得企業(yè)的控制權,是投資。通過資本運營來擴大生產,擴大利潤。強調的是過程,凈利潤是結果,更重要的是過程,把利潤當作管理。所以利潤是可以操縱的。整個損益表是圍繞著供產銷,這是從財務的角度;從管理角度要開源,反映一個企業(yè)的營銷管理,而節(jié)流是反映企業(yè)的運作管理?,F金流量表:一個企業(yè)是要現金流還是要利潤。現實中現金流是按收付實現制,而利潤是按權責發(fā)生制來實現的。利潤是更多是受法規(guī)和方法的限制,而現金流是不受這些影響的;別外是利潤是可以操縱的,而現金流是難以操作的,但比較難。二者一個也不能少,首先要有活的權利,所以現金至上,現金流都從哪來:一是經營活動產生的現金流
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