【正文】 收回 80%，本月售 50000，收現(xiàn) 50%，采購材料 8000，當月付 70%，本月支付欠款 5000。購買設(shè)備支付20210，現(xiàn)金不足可向銀行借款金額為 1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金最低余額 3000，編制本月現(xiàn)金預(yù)算的期末余額？ Jump to first page 現(xiàn)金短缺： 8000+28200— 85900 = — 49700 應(yīng)借款金額： 49700+3000=52700（ 53000） 期末余額： 53000— 49700=3300 現(xiàn)金收入合計： 4000*80%+50000*50%=28200 現(xiàn)金支出合計： 8000*70%+5000+8400+ （ 50000— 4000） +900+20210=85900 Jump to first page 參考西方貨幣資金儲備標準： （貨幣資金占總資產(chǎn)比例） 1億美圓以下 — 7。 3%； 3億以上 10億以下 — 6。 5%； 我國上市公司： 10%— 20% 制定合理的現(xiàn)金儲備量 Jump to first page 交易性金融資產(chǎn) 為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等。 期末公允價值高于或低于帳面的差額記入當期損益（公允價值變動損益） Jump to first page 應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（ 6個月） 應(yīng)收帳款 必須與銷售行為有關(guān)。功能是增加了銷售，減少了存貨，但同時有風險。（帳本上沒有，財務(wù)管理要考慮。 壞帳損失： 存在原因及其成本 Jump to first page 問題主要有： （ 1）為完成某些指標虛增收入。 （ 3）權(quán)責發(fā)生制的影響 —— 大量的應(yīng) 收帳款的存在使企業(yè)有利潤沒現(xiàn)金。 收付實現(xiàn)制 ： 權(quán)責發(fā)生制： 收入 3000 10000 房租 12021 2021 修理費 15000 800 辦公費 2021 2021 利潤： — 26000 5200 Jump to first page 壞帳準備 (1) 什么是壞帳 （ 2）壞帳的確認標準 Jump to first page 壞帳的確認 注重壞帳損失的證據(jù)又重視實質(zhì) 審批權(quán)為股東大會或董事會，或廠長（經(jīng)理）辦公會 有確鑿證據(jù)表明該款項不能收回（債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消）； 有證據(jù)表明該款項收回的可能性不大，如債務(wù)方資不抵債、或自然災(zāi)害等導(dǎo)致投產(chǎn)停產(chǎn)； 逾期三年以上，債務(wù)人仍沒履行償債義務(wù)； Jump to first page （ 3）計提壞帳準備的方法： 直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法 (余額百分比 ,帳齡分析法 ) 帳務(wù)處理：借記資產(chǎn)減值損失（計提） (4) 問題：多提；少提或 不提； 報表列示：應(yīng)收帳款為扣除壞帳準備的凈值。 76 20。 68 23年 33027425。 91% 3302742。 64 20。 26 1年以內(nèi) 185222396。 98% 18522239。 85 100% 37058306。 采用售后回購方式融出資金的。 Jump to first page 預(yù)付帳款 貨幣已流出，流回的是貨物。 確實無法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng) 收款，計提壞帳準備。 Jump to first page 第二 ，管理原因 *計量不準； *毀損； *責任人 第三， 計價方法的影響 Jump to first page 存貨數(shù)字大： 有利： 生產(chǎn)準備充足，比例合理、正常， 不會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔； 不利 ：盈利能力受影響，存貨資 金大，創(chuàng) 利性小，不會產(chǎn)生新的 價值，有潛在損失。 企業(yè)普遍存在的問題超儲積壓 …… Jump to first page 由總則、確認、計量和披露共四章內(nèi)容組成 由引言、定義、確認、初始計量、發(fā)出存貨成本的確定、期末計量、存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)、披露、銜接和附則共十部分內(nèi)容組成。 發(fā)出存貨五種計價方法 存貨發(fā)出 新準則 現(xiàn)行準則 Jump to first page 擴大到存貨項目中，如需要通過相當長時間的生產(chǎn)活動才能夠達到可銷售狀態(tài)的存貨。 不包括存貨項目 借款費用資本化的范圍 取消了對流通企業(yè)存貨采購成本內(nèi)容的說明條款， 同時在 “ 不計入存貨成本 ” 的項目內(nèi)刪除了原存貨準則中有關(guān) “ 商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、倉儲費等費用 ” 的內(nèi)容。 商品流通企業(yè)存貨采購成本 新準則 現(xiàn)行準則 Jump to first page 企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。 盤虧或毀損存貨造成的損失，應(yīng)當記入當期損益。調(diào) 節(jié)利潤的蓄水池。 攤銷期長，費用低，利潤高， 攤銷期短，費用高，利潤低； 該攤不攤；不該攤的亂攤。 Jump to first page 長期應(yīng)收款 核算企業(yè)的長期應(yīng)收款項如融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項，具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項。 主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。在合并報表時該房地產(chǎn)應(yīng)屬于自用固定資產(chǎn)。凈值率應(yīng)保持60~70%以上； 折舊：是固定資產(chǎn)已經(jīng)貨幣化的轉(zhuǎn)移價值 凈值：反映固定資產(chǎn)新舊程度、實際生產(chǎn)能力。 Jump to first page （ 3）數(shù)字分析： 數(shù)字大有利 ：船大壓風浪，抗風險，生產(chǎn)能力強， 技術(shù)設(shè)備先進； 不利 ：計提折舊大，成本大，修理費大，利 潤小。 造成兩個缺口 ： Jump to first page 數(shù)字小有利 ：船小好調(diào)頭，市場應(yīng)變強，相關(guān)費 用低。 （ 3）注意： *生產(chǎn)經(jīng)營用 —— 能獲利（所占比重） *非生產(chǎn)經(jīng)營用 —— 為社會作貢獻 *未使用、不需用 —— 閑置 *固定資產(chǎn)使用年限、更新時間、測算資金缺口，回流 資 金中要有更新改造資金。 Jump to first page 1在建工程 （ 1）內(nèi)容；正在建設(shè)（尚未達到 預(yù)定可使用狀態(tài)） 工程成本：在建過程中的全部費 用包括人、財、物 消耗，稅金 （支付的增值稅），貸款利息。 A、 沒有驗收（工程款或質(zhì)量問題） B、 為了不提折舊 *未完工提前結(jié)轉(zhuǎn)。 Jump to first page 歸納：資產(chǎn)用途的不同對收益的影響不同 收益性資產(chǎn) 保值性資產(chǎn) 支出性資產(chǎn)銀行存款 存貨 （為銷售）現(xiàn)金 其他貨幣資金固定資產(chǎn)應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 在建工程 無形資產(chǎn) （自用）預(yù)付費用投資性資產(chǎn) 預(yù)付帳款 待攤費用 遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn) （可轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）其他應(yīng)收帳款 待處理財產(chǎn)損益存貨 （為耗用的部分）Jump to first page （二）負債方 短期借款 一年內(nèi)償還。 （ 1）看借款利息的承擔能力，已獲利息倍 數(shù) Jump to first page （ 2）分析還本能力 損益表： 凈利潤 +非付現(xiàn)成本（回流資金） 資產(chǎn)負債表 ：應(yīng)收帳款期末與期初對比，折 舊提 取數(shù)額等。 應(yīng)付帳款 與對方銷售相聯(lián)系。 A、 保住商業(yè)信用為界的付款期限 B、 量的控制。 Jump to first page 其他應(yīng)付款 養(yǎng)老基金 單位 20%, 個人 8% 失業(yè)保險 單位 1。 5% 醫(yī)療保險 單位 10%，個人 2%+3元 工傷保險 按不同行業(yè) 生育險 % Jump to first page 預(yù)收帳款 A、 性質(zhì)是企業(yè)負債； B、 不需用貨幣歸還，用產(chǎn)品歸還。 應(yīng)付職工薪酬 Jump to first page （ 3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； Jump to first page （ 4）住房公積金； （ 5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 Jump to first page （二）長期負債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 Jump to first page 二、所有者權(quán)益 指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 區(qū)分實收資本與注冊資本 實收資本：企業(yè)實際收到的投資 注冊資本：企業(yè)在工商注冊的最低資本金 每年工商年檢企業(yè)實收資本數(shù)額不能高 于或低于注冊資本的 20%，否則作變更登記。所有權(quán)歸屬。 （超過注冊資本 50%，不再提） 法定盈余公積 （凈利潤 10%） 來源： 任意盈余公積 （董事會決定） （四）盈余公積 Jump to first page 彌補虧損 用途 轉(zhuǎn)增資本