kj財(cái)務(wù)報(bào)告ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 07:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 “ 未分配利潤(rùn) ” 填列 。 (3)其他轉(zhuǎn)入：根據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決議和按有關(guān)規(guī)定 ，用盈余公積彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額填列 。 (4)提取法定盈余公積 ， 提取法定公益金：根據(jù)企業(yè)按《 公司法 》 規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金填列 。 (5)應(yīng)付優(yōu)先股股利：按企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利總額填列 。 (6)提取任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局決定提取的任意盈余公積填列 。 (7)應(yīng)付普通股股利：根據(jù)企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的股利總額填列 。 (8)轉(zhuǎn)作股本的普通股股利：根據(jù)企業(yè)發(fā)放的股票股利的數(shù)額填列 。 (9)可供分配的利潤(rùn)，可供股東分配的利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)：根據(jù)表中相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列。 *第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一 、 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 （ 一 ） 現(xiàn)金流量表的涵義 ?現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當(dāng)局編制的為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報(bào)表使用者了解及評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。 １ ． 現(xiàn)金 ：是指企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金以及存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu) ， 并可隨時(shí)用于支付的款項(xiàng) 。 也就是相當(dāng)于前面所述的庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款和其他貨幣資金的總稱 。 ２ ． 現(xiàn)金等價(jià)物 ：是指企業(yè)所持有的期限短 、流動(dòng)性強(qiáng) 、 易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金 、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資 。 一般指期限為三個(gè)月以內(nèi)的債券投資 。 ３．現(xiàn)金流量 ：是指企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量和流出量。 （二）現(xiàn)金流量表的作用 1．提供了當(dāng)期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 2．有助于評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。 3．有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的資金流動(dòng)性，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。 二、現(xiàn)金流量的分類 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指因企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)而帶來(lái)的現(xiàn)金流入、流出量。具體包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買物資、支付工資、繳納稅款等等引起的現(xiàn)金流量。 1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 2．收到的稅費(fèi)返還。 3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金。 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 （ 二 ） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等準(zhǔn)備持有期限在一年（或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上的資產(chǎn)。投資活動(dòng)主要包括了取得和收回投資，購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資，作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變動(dòng)。 １．收回投資所收到的現(xiàn)金。 ２．取得投資收益所收到的現(xiàn)金。 ３．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額。 ４．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 ５．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 ６．投資所支付的現(xiàn)金。 ７．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，包括實(shí)收資本（或股本）、資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）、與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入流出，涉及到吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。這里的債務(wù)是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的各種款項(xiàng)，包括發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款以及償還債務(wù)等。 。 。 。 。 、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。 。 。 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制 ? 現(xiàn)金流量表一般作為一種年報(bào)，其基本結(jié)構(gòu)分為主表和補(bǔ)充資料兩部分。具體格式如表11－ 4所示。 表 114 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 37 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計(jì) 44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金 流入小計(jì) 53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 54 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 附： 補(bǔ) 充 資 料 行次 金 額 1 ．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn) 57 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 58 固定資產(chǎn)折舊 59 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 60 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 61 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 65 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 68 投資損失（減：收益） 69 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 70 存貨的減少（減：增加） 71 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 72 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 73 其他 74 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 75 2 ．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： 債務(wù)轉(zhuǎn) 為
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