[管理學]淺析會計舞弊形成的原因及對策110918doc888論文-資料下載頁
2025-01-18 14:36本頁面
【正文】 類公司很多都存在嚴重違規(guī)擔保現(xiàn)象。為此，監(jiān)管部門應采取措施加強對上市公司對外擔保管理，及時披露擔保信息的。對審計師來說，應當高度關(guān)注上市公司擔保情況和可能存在的風險，增加上市公司財務信息的透明度。 (二)對我國上市公司財務舞弊的有效治理 學習國外經(jīng)驗，提高審計機構(gòu)違法成本。2002年10月，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)頒布了《審計準則第99號——考慮財務報表中的舞弊》。此準則進一步提升了“職業(yè)懷疑精神”。假設不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內(nèi)部控制的規(guī)定等，并要求在整個審計過程中保持這種精神狀態(tài)。當然，這是要求審計人員把檢查和審計工作進行到一個合理的程度，但不要求對企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務都進行詳細的審計。審計人員應該把審計重點放在不常見的會計違規(guī)事項和行為結(jié)構(gòu)上。擁有充分的專業(yè)懷疑精神無疑是對審計人員最重要的素質(zhì)要求。國外完善而嚴厲的法律懲戒機制，使審計機構(gòu)面對巨大的違法成本，迫使它們不得不小心，以免觸犯法律，付出慘痛代價。但迄今為止我國的審計機構(gòu)違法違規(guī)受到的主要還是行政處罰，而鮮有承擔民事賠償責任的。我們可以借鑒國外的懲戒機制，嚴厲打擊一些唯利是圖的事務所。據(jù)公安機關(guān)透露，曾有深圳中喜會計師事務所，兩年內(nèi)出具的虛假審計報告多達5,000份。關(guān)鍵在于打擊力度不夠。 加強司法介入，提高企業(yè)舞弊成本。司法使財務報告舞弊法律責任落到實處，特別是將民事賠償責任落到具體個人和利益集團的關(guān)鍵。綜觀美、英、德、法等國的法律，最突出的有兩點：一是舉證責任倒置，即原告沒有舉證的責任，而被告負有舉證證明自己無罪的責任：二是集團訴訟制度。相形之下，我國大陸的會計、審計監(jiān)管已有明顯的改進，但仍然被動，處罰過輕。在造假成本低而造假利益驚人的治理環(huán)境中，管理層選擇做假的動機明顯增強，他們利用內(nèi)部人控制和信息不對稱為會計師事務所的審計工作質(zhì)量留下了巨大隱患。強化審計責任、會計責任，讓造假者受到嚴厲懲處，在政治上身敗名裂，在經(jīng)濟上傾家蕩產(chǎn)，在心理上后悔莫及，引入刑事處分機制迫在眉睫。 加快發(fā)展我國法務會計行業(yè)。法務會計最早于20世紀80年代產(chǎn)生于美國，它是因應大量舞弊案的出現(xiàn)而在美國發(fā)展起來的新興行業(yè)。它是將會計知識和法律領(lǐng)域的一些相關(guān)技巧進行有機結(jié)合，從而成為查找舞弊證據(jù)，在法庭上提供法律證據(jù)的一門新興技術(shù)。國外的實踐表明，法務會計是治理財務舞弊的新利器，是上市公司財務舞弊的克星。法務會計在我國的發(fā)展相對滯后。近年來我國經(jīng)濟犯罪日益增多，特別是業(yè)界對 曹霞。我國新會計準則的經(jīng)濟學分析[D]吉林大學。2010年我國上市公司“虛假陳述”民事責任的探討，法務會計的市場需求日益顯現(xiàn)。因此，大力發(fā)展這一新興行業(yè)，對于減少財務舞弊的發(fā)生非常有利。 提高會計人員從業(yè)職業(yè)道德。會計職業(yè)道德要求會計人員應愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。為實現(xiàn)以誠信為目標的會計職業(yè)道德目標，必須多管齊下，開展全方位、多形式、多渠道的會計職業(yè)教育，逐步培養(yǎng)會計人員的會計職業(yè)道德情感，樹立會計職業(yè)道德觀念，提高會計職業(yè)道德水平，使會計職業(yè)健康發(fā)展。從基層做起，減少財務舞弊的發(fā)生。尤其是新會計準則的頒布，公允價值的運用更加靈活，更要求我們會計從業(yè)人員嚴格遵守職業(yè)道德。四．結(jié)論從格林柯爾財務舞弊案例可以看出，會計舞弊行為所造成的損失是巨大的，而這些損失如果通過早期預防，是可以避免的。財政部的有關(guān)部門、國家審計署以及中國注冊會計師協(xié)會等職業(yè)團體應通力合作，為舞弊及司法審計專門化工作建立牢固的基石。在會計舞弊的治理過程中，毫無疑問也會出現(xiàn)一系列難題，然而，我們堅信，只要采取綜合措施進行治理，它所帶來的收益最終將遠甚于最初所付出的代價。參考文獻：1王椂華；格林柯爾財務舞弊分析及啟示[J]；經(jīng)濟界；2009年01期 2牛連果。會計舞弊的原因及防范[J]。合作經(jīng)濟與科技。2010年01期3史海芹。行政事業(yè)單位會計舞弊與應對策略[J]?？萍夹畔?。2009年19期 4 秦江萍。段興民。會計舞弊相關(guān)概念及辨析[J]。財會月刊。2005年13期 5洪國輝。淺議會計監(jiān)督體系的建設[J]?，F(xiàn)代建設。2010年03期6 張穎。內(nèi)部審計在財務分險管理中的地位[J]。財經(jīng)界。2010年01 7袁銳。會計信息失真的思考[J]。財會通訊(綜合上).2009年11期 8劉杰。提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性[J]。合作經(jīng)濟與科技。2010年03 9曹霞。我國新會計準則的經(jīng)濟學分析[D]吉林大學。2010年 江西財經(jīng)大學自學考試畢業(yè)論文指導登記表（二）開題指導意見：指導教師簽名：年 月 日指導老師評語： 成 績（百分制）：指導教師簽名： 年 月 日
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