審計準(zhǔn)則論文word版-資料下載頁
2025-01-18 13:25本頁面
【正文】 27104210年末掛牌公司家數(shù)183291323530745所占比例（%）7．16．878．3619．6228．195究其原因是1996年1月24日中國證監(jiān)會規(guī)定了配股條件：最近三年凈資產(chǎn)稅后利潤率每年都在10%以上，屬能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司可略低，但不低于9%（1999年配股條件又更改）。ROE集中在[10%，11%）顯然是為了取得配股資格，錯報、漏報的可能性大大增加。同樣，上市公司三年以上虧損將暫時停牌（證監(jiān)會新規(guī)則是直接退市），凈利潤在幾厘、幾分左右的上市公司也占樣本的大多數(shù)，一般是出于保住上市資格的動機(jī)。這些實證分析對于重要性水平的確定 很有啟示。實際上，審計重要性準(zhǔn)則第十一條明確規(guī)定，注冊會計師在確定重要性水平時，必須考慮有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求，我們將重要性水平的確定分為兩種情況，一種是不分配的方法，即會計報表層次重要性水平與賬戶及交易層次重要性水平相同，一種是分配的方法，即將會計報表層次重要性水平分配到各賬戶或交易層次上。當(dāng)采用不分配的方法時，將某個指標(biāo)超過法規(guī)對某種資格規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的比率與正常參考數(shù)值比較，正常參考數(shù)值即稅前利潤的5%10%等前述數(shù)值，選取較小的一個為基本重要性水平。采用分配的方法時，對于會計處理上允許有多種選擇方法的項目分配較低的重要性水平，因為企業(yè)傾向于選擇有利于企業(yè)利益的會計處理方法，這種選擇合法但不一定合理。確定重要性水平時，還必須將一些定性因素定量化，如管理人員的素質(zhì)、公司受到交易所、證監(jiān)會的批評次數(shù)等因素，從而對基本重性水平進(jìn)行修正，例如根據(jù)公司受交易所、證監(jiān)會批評次數(shù)確定修正比率如下表：受到交易所、證監(jiān)會批評次數(shù)0123〉= 4修正比率100%95%90%85%80%如果某公司基本重要性水平為稅前凈利潤的10%，當(dāng)年受交易所批評一次，則修正后的重要性水平為10%*95%=%，而對重要性水平分配給賬戶或交易層次時，各賬戶、交易層次的重要性水平也要進(jìn)行同樣的修正，其它因素照些處理。我國已經(jīng)加入WTO，我國經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程進(jìn)一步加快，我國會計師事務(wù)所理臨國際會計師事務(wù)所（如五大公司）的競爭，對獨立審計準(zhǔn)則的完善和對審計執(zhí)業(yè)的監(jiān)督，有利于注冊會計師執(zhí)業(yè)水平的提高，從而推動我國上市公司的發(fā)展和國際化競爭力的提高。參考文獻(xiàn)：[1] 謝志華 審計職業(yè)判斷、審計風(fēng)險與審計責(zé)任 [J]. 中國審計 , 2000第6期.[2] 蔣義宏等 中國上市公司會計與財務(wù)問題研究 [M]. 大連: 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2001.[3] 莊恩岳 中外審計準(zhǔn)則比較 [M]. 北京: 中國審計出版社, 2000.[4] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室 審計 [M]. 大連: 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2001.[5] 蔡艷艷 談審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系 [J]. 四川會計 , 2000第4期.[6] 劉國常 論審計重要性 [J].財會月刊 , 1998第4期.
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