美國審計準則-資料下載頁
2025-08-05 16:03本頁面
【正文】 內(nèi)部審計組織的負責人滿足以下所有標準時，政府審計組織向管理層提交內(nèi)部報告時可被認為是免除了對獨立性的組織損害：a．向政府單位的負責人、副負責人或主持工作的負責人負責；b．被要求向政府單位的負責人、副負責人或主持工作的負責人報告審計結(jié)果 C．從組織上位于被審計機構(gòu)的執(zhí)行人員或業(yè)務管理部門之外；d．可以接近主持工作的負責人；e．有效地免受政治壓力以確保審計師能夠客觀地進行審計并報告審計結(jié)果、意見和結(jié)論，而不必擔心政治方面的影響。(3) 執(zhí)行非審計業(yè)務的組織獨立性獨立性的框架型原則 評估執(zhí)行非審計服務對被審計項目或單位的影響時，以下兩條框架型的原則適用于審計師獨立性：(1)審計組織不應提供涉及履行管理職責或進行管理決策的非審計服務；(2)審計組織不應審計自身的工作，或提供對特定被審計事項具有重要的或重大影響的非審計服務 關(guān)于非審計服務是否對相關(guān)審計事項具有重要或重大影響，審計組織應考慮：(1)正在進行的審計；(2)計劃的審計；(3)提供審計的要求或承諾，包括法律、規(guī)定、規(guī)章、合同和其他協(xié)議；(4)規(guī)定審計組織有責任提供審計服務的方針政策。 如果所要求執(zhí)行的非審計服務導致審計組織違反獨立性的框架型原則，審計組織應當告知要求方及被審計單位：這些非審計服務會損害審計師隨后的審計或鑒證業(yè)務的獨立性。審計師在計劃與實施審計和鑒證業(yè)務及報告結(jié)果時應該運用專業(yè)判斷。專業(yè)判斷要求審計師保持合理的謹慎和認真并持有一種專業(yè)的懷疑態(tài)度。合理的謹慎和認真包括遵循可適用的專業(yè)準則和道德原則勤奮工作。專業(yè)的懷疑態(tài)度包括疑問的方式和對證據(jù)的嚴格評估，還包括既不假定管理層是不誠信的，也不假定他們是無可懷疑的誠信。審計師應運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，用誠信的態(tài)度勤奮工作，收集論據(jù)，客觀地評估證據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性。專業(yè)判斷和勝任能力是互相關(guān)聯(lián)的，因為專業(yè)判斷取決于審計師的勝任能力。專業(yè)判斷要求所有人員應該從整體上具備完成任務所需要的知識、技能、經(jīng)驗以及審計師個人的專業(yè)判斷。除了直接涉及審計的人員外，專業(yè)判斷還可能包括與其他利益相關(guān)者、外部專家以及審計組織管理層的合作。 審計師應當在履行專業(yè)責任的各個方面運用專業(yè)判斷，這對實施審計及報告審計結(jié)果至關(guān)重要，這些方面包括：遵循獨立性準則、保持客觀|勃曼可信度、分配具備勝任能力的審計師承擔工作、確定工作范圍、評估并報告工作結(jié)果、在工作過程中實施恰當?shù)馁|(zhì)量控制。 使用專業(yè)判斷對了解并決定有關(guān)審計事項及相關(guān)情況所要求的水平十分重要，這些包括考慮審計團隊的整體經(jīng)驗、培訓、知識、技能、能力及總體理解力是否足以評估風險，因為被審計事項可能存在嚴重不實或被曲解。 考慮每項工作的風險水平，包括不恰當結(jié)論中的風險是另一項重要事項。在審計風險范圍內(nèi)，作為審計過程一個不可或缺的部分，專業(yè)判斷應當決定支持結(jié)果及結(jié)論的證據(jù)充分性及適當性，這些結(jié)果及結(jié)論基于審計目標及所報告的任何建議。 審計師應當書面記錄影響審計目標、審計范圍、審計方法、結(jié)果、結(jié)論及影響緣于專業(yè)判斷的建議的重大決策。 這項準則雖然要求所有審計師和審計組織在計劃和開展審計與鑒證業(yè)務時運用專業(yè)判斷，它并不意味著無限責任，也不意味審計師個人或?qū)徲嫿M織是絕對可靠的。由于證據(jù)的本質(zhì)和舞弊的特征，絕對的保證是不可能達到的。專業(yè)判斷并不意味著消除與某一具體審計相關(guān)的所有可能限制或局限，相反，專業(yè)判斷是確認、考慮、減少、緩和并解釋這些限制或者局限。①基本知識勝任能力②技術(shù)知識勝任能力③財務審計勝任能力④鑒證業(yè)務附加資格要求⑤繼續(xù)職業(yè)教育①質(zhì)量控制系統(tǒng)：審計組織的質(zhì)量控制系統(tǒng)包括審計組織的領(lǐng)導層，對執(zhí)行高質(zhì)量工作的側(cè)重，采用的政策和為遵循職業(yè)準則及可適用法律、法規(guī)提供合理保證而建立的程序。審計組織的內(nèi)部質(zhì)量控制系統(tǒng)的性質(zhì)、范圍及形式不一，取決于多種因素，諸如組織的規(guī)模、辦公地點及地理分配的數(shù)量、人員的知識和經(jīng)驗、工作的性質(zhì)和復雜性，以及成本效益考慮等。每一個審計組織應該記錄質(zhì)量控制系統(tǒng)，并告知其員工。審計組織應記錄質(zhì)量控制系統(tǒng)，表明遵循了政策和程序，關(guān)于遵循情況的記錄應該保存足夠長的時期，使執(zhí)行監(jiān)管程序和外部同業(yè)復核的人員能夠評估組織遵循質(zhì)量控制政策和程序的程度。記錄的形式和內(nèi)容取決于判斷，因?qū)徲嫿M織的情況各異而有所不同。②外部同業(yè)復核：a對審計組織內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的檢查；b．考慮審計組織內(nèi)部監(jiān)督程序的充分性及結(jié)果c．對所選擇的審計及鑒證業(yè)務報告及相關(guān)記錄的復核；d對評估是否遵循準則的其它必需文件進行復核，比如，關(guān)于獨立性的記錄、繼續(xù)職業(yè)教育的記錄、有關(guān)人員管理的檔案；e．與被檢查組織不同層次的專業(yè)人員進行訪談，用以評價他們對于相關(guān)質(zhì)量控制政策和程序的理解和遵循情況。
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