【正文】 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；　　(五) 計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；　　(六) 其它事項(xiàng)?！　》治鲂詮?fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論?！　〉谄邨l 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：　　(一) 財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；　　(二) 實(shí)物量信息與貨幣量信息；　　(三) 電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；　　(四) 絕對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。　　第八條 執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度：　　(一) 分析性復(fù)核的目標(biāo)；　　(二) 被審計(jì)單位的性質(zhì)；　　(三) 已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；　　(四) 以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；　　(五) 以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。第三章分析性復(fù)核的執(zhí)行　　第十條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：　　(一) 將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)；　　(二) 將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；　　(三) 將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；　　(四) 將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；　　(五) 將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；　　(六) 對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；　　(七) 對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析?！　〉谑粭l 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：　　(一) 簡(jiǎn)易比較法；　　(二) 比率分析法；　　(三) 結(jié)構(gòu)分析法；　　(四) 趨勢(shì)分析法；　　(五) 回歸分析法；　　(六) 其他技術(shù)方法。　　內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。第四章對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：　　(一) 被審計(jì)事項(xiàng)的重要性；　　(二) 內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；　　(三) 獲取信息的便捷性和可靠性；　　(四) 分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)?！　〉谑鶙l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：　　(一) 詢問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù)；　　(二) 實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；　　(三) 如果管理層沒(méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專瑧?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。第五章附則　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉谑艞l 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第一章 總 則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l 本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！　〉谌龡l 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則　　第四條 風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。　　第五條 組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并使之有效運(yùn)行?！　〉诹鶙l 風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段：　　(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度；　　(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。　　第八條 風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)?！　〉谑畻l 外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：　　(一)國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；　　(二)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；　　(三)科技的快速發(fā)展；　　(四)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；　　(五)自然災(zāi)害及意外損失；　　(六)其他?！　〉谑粭l 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：　　(一)組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；　　(二)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；　　(三)組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；　　(四)組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；　　(五)組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；　　(六)其他?！　〉谑l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：　　(一)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；　　(二)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度?！　〉谑龡l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行?！　?一)定性方法。是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；　　(二)定量方法。是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度?！　〉谑臈l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：　　(一)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征；　　(二)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；　　(三)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；　　(四)成本效益的考核與衡量；　　(五)其他。　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　　(一)定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；　　(二)在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；　　(三)定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果?！　〉谑鶙l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：　　(一)回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；　　(二)接受。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；　　(三)降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；　　(四)分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　(一)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；　　(二)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；　　(三)成本效益的考核與衡量。　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。　　第十九條 風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，必要時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第四章 附 則　　第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。　　第二十一條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一章 總 則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用重要性原則和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l 本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！　”緶?zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性?！　〉谌龡l 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　〉谖鍡l 內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)?！　〉诹鶙l 內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。　　第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平?！　〉诎藯l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高?！　〉诰艞l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿。第三章 重要性　　第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　(一)相關(guān)管理層的需要；　　(二)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度；　　(三)被審計(jì)單位在組織中的重要程度；　　(四)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；　　(五)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估?！　〉谑l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。　　第十三條 在審計(jì)過(guò)程中如需修改審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　〉谑臈l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度?！　〉谑鍡l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評(píng)價(jià)?！　〉谑鶙l 在審計(jì)報(bào)告提交前，如果被審計(jì)單位已就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)此作出說(shuō)明。第四章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　第十七條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：　　(一)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)。是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；　　(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性?！　〉谑藯l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：　　(一)管理層的品德和能力；　　(二)管理層遭受的異常壓力；　　(三)重要崗位人員的變動(dòng)情況；　　(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；　　(五)影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；　　(六)容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；　　(七)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；　　(八)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；　　(九)其他?！　〉谑艞l 內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：　　(一)詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；　　(二)查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；　　(三)查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；　　(四)檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；　　(五)觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；　　(六)選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。　　第二十條 重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平?！　〉诙粭l 內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：　　(一)審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用；　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；　　(四)其他?！　〉诙l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。第五章 附 則　　第二十三條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。　　第二十四條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)──審計(jì)抽樣第一章 總 則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則　　第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目的具體情況?！　〉谖鍡l 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。　　(一)相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；　　(二)完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項(xiàng)目的實(shí)際情況；　　(三)經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。　　第六條 在審計(jì)抽樣過(guò)程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用?！　〉谄邨l 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征?！　〉诎藯l 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。　　第九條 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。第三章 抽樣程序和方法　　第十條 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：　　(一)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；　　(二)選取樣本；　　(三)對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；　　(四)評(píng)價(jià)樣本；　　(五)根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；　　(六)形成結(jié)論?！　〉谑粭l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：　　(一)審計(jì)總體。是指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；　　(二