【正文】 經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性；　　(五) 計劃、預(yù)算的完成情況；　　(六) 其它事項。　　分析性復(fù)核所獲取的審計證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計結(jié)論?！　〉谄邨l 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：　　(一) 財務(wù)信息和非財務(wù)信息；　　(二) 實物量信息與貨幣量信息；　　(三) 電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；　　(四) 絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。　　第八條 執(zhí)行分析性復(fù)核時，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論?！　〉诰艞l 內(nèi)部審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度：　　(一) 分析性復(fù)核的目標(biāo)；　　(二) 被審計單位的性質(zhì)；　　(三) 已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；　　(四) 以往審計中對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果；　　(五) 以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。第三章分析性復(fù)核的執(zhí)行　　第十條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：　　(一) 將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；　　(二) 將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；　　(三) 將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；　　(四) 將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；　　(五) 將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；　　(六) 對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；　　(七) 對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析?！　〉谑粭l 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：　　(一) 簡易比較法；　　(二) 比率分析法；　　(三) 結(jié)構(gòu)分析法；　　(四) 趨勢分析法；　　(五) 回歸分析法；　　(六) 其他技術(shù)方法?！　?nèi)部審計人員可以單獨或聯(lián)合使用以上方法。　　第十二條 內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點，幫助編制審計計劃和審計方案?！　〉谑龡l 內(nèi)部審計人員在審計實施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制進行測試，以獲取審計證據(jù)?！　〉谑臈l 內(nèi)部審計人員在審計完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗證其它審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量。第四章對分析性復(fù)核結(jié)果的利用　　第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：　　(一) 被審計事項的重要性；　　(二) 內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；　　(三) 獲取信息的便捷性和可靠性；　　(四) 分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)?！　〉谑鶙l 內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論?！　〉谑邨l 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應(yīng)采用以下方法對其進行調(diào)查和評價：　　(一) 詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；　　(二) 實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；　　(三) 如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專瑧?yīng)擴大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進一步的審查，以便得出結(jié)論。第五章附則　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉谑艞l 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計第一章 總 則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員對組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進行審查與評價，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l 本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！　〉谌龡l 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則　　第四條 風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一?！　〉谖鍡l 組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險范圍，建立、健全風(fēng)險管理機制并使之有效運行?！　〉诹鶙l 風(fēng)險管理包括以下主要階段：　　(一)風(fēng)險識別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險；　　(二)風(fēng)險評估。即對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；　　(三)風(fēng)險應(yīng)對。即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進建議?！　〉诎藯l 風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進行審查與評價。第三章 風(fēng)險管理的審查與評價　　第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)?！　〉谑畻l 外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：　　(一)國家法律、法規(guī)及政策的變化；　　(二)經(jīng)濟環(huán)境的變化；　　(三)科技的快速發(fā)展；　　(四)行業(yè)競爭、資源及市場變化；　　(五)自然災(zāi)害及意外損失；　　(六)其他?！　〉谑粭l 內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：　　(一)組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；　　(二)組織經(jīng)營活動的特點；　　(三)組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；　　(四)組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；　　(五)組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；　　(六)其他?！　〉谑l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，重點關(guān)注以下兩個要素：　　(一)風(fēng)險發(fā)生的可能性；　　(二)風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。　　第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進行?！　?一)定性方法。是指運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；　　(二)定量方法。是指運用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度?！　〉谑臈l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：　　(一)已識別風(fēng)險的特征；　　(二)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；　　(三)管理層進行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；　　(四)成本效益的考核與衡量；　　(五)其他?！　〉谑鍡l 內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　　(一)定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；　　(二)在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；　　(三)定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果?！　〉谑鶙l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施進行審查。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：　　(一)回避。是指采取措施避免進行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；　　(二)接受。是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；　　(三)降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；　　(四)分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu)?！　〉谑邨l 內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　(一)采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；　　(二)采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；　　(三)成本效益的考核與衡量?！　〉谑藯l 內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報告審查和評價風(fēng)險管理過程的結(jié)果，并提出改進建議。　　第十九條 風(fēng)險管理的審查和評價結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計報告中，必要時應(yīng)出具專項審計報告。第四章 附 則　　第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙粭l 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號——重要性與審計風(fēng)險第一章 總 則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計過程中合理運用重要性原則和評估審計風(fēng)險，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。　　第二條 本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實現(xiàn)。　　本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性?！　〉谌龡l 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則　　第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計風(fēng)險。　　第五條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃、實施審計程序及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運用重要性標(biāo)準(zhǔn)?！　〉诹鶙l 內(nèi)部審計人員在運用重要性標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素?！　〉谄邨l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進行評估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以便將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。　　第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計風(fēng)險越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計風(fēng)險越高?！　〉诰艞l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計風(fēng)險的評估過程記錄于審計工作底稿。第三章 重要性　　第十條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃時，應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多。　　第十一條 內(nèi)部審計人員對審計范圍中各項經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　(一)相關(guān)管理層的需要；　　(二)被審計單位經(jīng)營活動受法律、法規(guī)的影響程度；　　(三)被審計單位在組織中的重要程度；　　(四)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險及各項業(yè)務(wù)的性質(zhì)；　　(五)內(nèi)部審計人員對被審計單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估?！　〉谑l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等?！　〉谑龡l 在審計過程中如需修改審計計劃，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計風(fēng)險?！　〉谑臈l 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對管理層決策及對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度?！　〉谑鍡l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評價?！　〉谑鶙l 在審計報告提交前，如果被審計單位已就經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中對此作出說明。第四章 審計風(fēng)險　　第十七條 審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容：　　(一)重大差異或缺陷風(fēng)險。是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；　　(二)檢查風(fēng)險。是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性?！　〉谑藯l 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用專業(yè)判斷，考慮下列事項，評估重大差異或缺陷風(fēng)險：　　(一)管理層的品德和能力；　　(二)管理層遭受的異常壓力；　　(三)重要崗位人員的變動情況；　　(四)經(jīng)營活動的復(fù)雜性；　　(五)影響被審計單位的環(huán)境因素；　　(六)容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；　　(七)經(jīng)營活動中運用估計和判斷的程度；　　(八)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況的預(yù)估；　　(九)其他?！　〉谑艞l 內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序，以評估重大差異或缺陷風(fēng)險：　　(一)詢問被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；　　(二)查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料；　　(三)查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件；　　(四)檢查交易或事項的憑證和記錄；　　(五)觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；　　(六)選擇若干交易進行測試?！　〉诙畻l 重大差異或缺陷風(fēng)險對檢查風(fēng)險有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高，內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細(xì)的檢查程序，以便將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平?！　〉诙粭l 內(nèi)部審計人員的檢查風(fēng)險與以下因素有關(guān)：　　(一)審計抽樣方法的應(yīng)用；　　(二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；　　(三)內(nèi)部審計人員所用審計方法的適當(dāng)性及有效性；　　(四)其他?！　〉诙l 內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計計劃和審計方案。第五章 附 則　　第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋?！　〉诙臈l 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號──審計抽樣第一章 總 則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！　〉诙l 本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程?！　〉谌龡l 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則　　第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況。　　第五條 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟性原則?！　?一)相關(guān)性是指抽樣總體與審計目標(biāo)相關(guān)；　　(二)完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；　　(三)經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則?！　〉诹鶙l 在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用?！　〉谄邨l 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計總體相似的特征?！　〉诎藯l 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。　　第九條 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。第三章 抽樣程序和方法　　第十條 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：　　(一)根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案；　　(二)選取樣本；　　(三)對樣本執(zhí)行審計測試；　　(四)評價樣本；　　(五)根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征；　　(六)形成結(jié)論?！　〉谑粭l 內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)制定審計抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：　　(一)審計總體。是指審計對象的各個具體單位組成的整體；　　(二