【正文】 施依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 第二十四條 承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的社會審計組織，應(yīng)當(dāng)具備以下資質(zhì)條件： (一)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)； (二)具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度； (三)擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員； (四)3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)； (五)與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系； (六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄； (七)能夠適時調(diào)配較強(qiáng)的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。 第二十五條 接受聘請的社會審計組織應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，以及國資委對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨(dú)立審計原則認(rèn)真組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，并對審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。 第二十六條 國資委根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)承擔(dān)相關(guān)專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)。 第二十七條 受委托承擔(dān)國資委專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，應(yīng)依據(jù)國資委統(tǒng)一工作要求，獨(dú)立、客觀、公正地開展審計工作，對審計工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。 第五章 審計工作程序 第二十八條 國資委組織實施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基本工作程序如下： (一)編制審計工作計劃； (二)確定審計機(jī)構(gòu)； (三)下達(dá)審計工作通知； (四)擬定審計方案； (五)成立審計項目組； (六)組織實施審計； (七)交換審計意見； (八)出具審計報告； (九)下達(dá)審計意見或?qū)徲嫑Q定。 第二十九條 根據(jù)干部管理部門提出的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求，以及出資人財務(wù)監(jiān)管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃，明確審計的對象、時間安排、范圍、重點內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。 第三十條 國資委應(yīng)當(dāng)在實施審計7日前通知被審計企業(yè)。被審計企業(yè)在接到審計通知書后，應(yīng)做好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作，如實地提供有關(guān)資料。 第三十一條 按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)擬定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、延伸審計單位和其他審計事項等，并報國資委同意。 第三十二條 審計機(jī)構(gòu)按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)要求，成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和一定專業(yè)知識的專業(yè)人員組成的審計項目組，組長應(yīng)由具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗和具備較高專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。 第三十三條 審計項目組在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策，以及經(jīng)營績效等資料審計過程中，也可采取向有關(guān)單位、個人調(diào)查等方式，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。 第三十四條 審計項目組完成現(xiàn)場審計后，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在10個工作日內(nèi)向國資委提交審計報告。審計報告提交前，應(yīng)當(dāng)征求被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)的意見，并將審計報告及企業(yè)負(fù)責(zé)人或其所在企業(yè)的書面意見一并上報。 第三十五條 審計項目組應(yīng)當(dāng)在計劃工作時間內(nèi)完成審計任務(wù)，確需延長審計時間的，應(yīng)當(dāng)商國資委同意，并及時通知被審計企業(yè)及其負(fù)責(zé)人。 第三十六條 國資委依據(jù)審計報告，對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)研究核實后正式下達(dá)相關(guān)審計決定。 第三十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機(jī)構(gòu)予以處理。 (一)對于需由企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門予以處理； (二)對于企業(yè)負(fù)責(zé)人違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處理； (三)對于應(yīng)依法追究企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。 第三十八條 相關(guān)審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，采用其他審計資料和審計結(jié)果時，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對其真實性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 第六章 審計工作結(jié)果 第三十九條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。 (一)直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理事項未履行或者未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 (二)主管責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)對其所在企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。 第四十條 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對下列行為負(fù)有直接責(zé)任： (一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的； (二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的； (三)失職、瀆職的； (四)其他直接違法違規(guī)行為。 第四十一條 承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的社會審計組織提交的審計報告，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出、客觀、公正的評價，并對提交的審計報告真實性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第四十二條 承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的社會審計組織提交審計報告前，報國資委審核。 國資委審定的內(nèi)容主要包括：審計證據(jù)是否充分、審計評價是否適當(dāng)、主要事實是否清楚和審計處理意見是否正確。 委托國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的，審計工作結(jié)果應(yīng)送國資委，并抄送被審計企業(yè)。 第四十三條 企業(yè)對財務(wù)部門負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)向國資委備案。 第四十四條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果，作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人任免、獎懲的重要依據(jù)。 第四十五條 對于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。 第四十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作所反映出的有關(guān)管理問題，及時加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。 第四十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)國資委批準(zhǔn)后，可進(jìn)一步開展延伸審計工作。 第七章 罰 則 第四十八條 被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分。 第四十九條 被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資料的，國資委或企業(yè)上級單位對負(fù)有直接責(zé)任的主管人和直接負(fù)責(zé)人給予行政或者紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 第五十條 對于打擊報復(fù)或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并給予行政或紀(jì)律處分；給被害人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 第五十一條 審計人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國家機(jī)密或者商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 第五十二條 承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的社會審計組織出具虛假不實的審計報告，或者違反國家有關(guān)審計工作要求，避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的，移交有關(guān)部門予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。 第八章 附 則 第五十三條 各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細(xì)則。 第五十四條 各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制定相應(yīng)的工作規(guī)范。 第五十五條 本辦法自2004年8月30 起施行。中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法（8號令） 日期:2005117　作者: 　閱讀:322 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。 第二條 企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。 第三條 本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)(單位)財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。 第五條 國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。 第七條 國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍? 第八條 企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)： (一)審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃； (二)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露； (三)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見； (四)監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報酬支付； (五)審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴； (六)其他重要審計事項。 第九條 未建立董事會的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察(紀(jì)檢)、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。 第十條 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。 第十一條 企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。 第十二條 企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。 第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé) 第十三條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)： (一)制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃； (二)按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督； (三)對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計； (四)對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督； (五)組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； (六)組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作； (七)對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概(預(yù))算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督； (八)對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資(勞務(wù))采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督； (九)對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋； (十)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督與評價； (十一)對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查； (十二)其他事項。 第十四條 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。 第十五條 為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計工作： (一)按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機(jī)構(gòu)審計的特殊子企業(yè)； (二)依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計的境外子企業(yè)； (三)國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。 第十六條 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。 第十七條 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。 第十八條 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)