江財(cái)審計(jì)重點(diǎn)word版-資料下載頁(yè)
2025-01-06 02:05本頁(yè)面
【正文】 業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)、檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。 20. 貨幣資金審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括哪些 ,應(yīng)如何進(jìn)行識(shí)別 ? (1)企業(yè)發(fā)生的舞 弊事件大多與貨幣資金有關(guān)。無(wú)論在資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金的余額大小與否 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)重視對(duì)貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 (2)特別關(guān)注企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。賬外資金的形成途徑有很多 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別應(yīng)注意被審計(jì)單位是否存在取得現(xiàn)金銷(xiāo)售收入不入賬、以套取資金為目的的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)、租金收入不入賬等情況。除經(jīng)常提供對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行外 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否經(jīng)常多頭開(kāi)戶 ,對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)較少的賬戶、專用存款賬戶、年末存款余額為零的銀行賬戶應(yīng)引起高度重視。 (3)對(duì)貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析 。在對(duì)貨幣資金大額收支憑證抽查時(shí) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅停留在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、審批手續(xù)、金額相符等表面現(xiàn)象上 ,要深入分析業(yè)務(wù)內(nèi)容和其合理性 ,對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要緊追不放 ,將問(wèn)題查清。 21. 試述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)有何區(qū)別。 ①盤(pán)點(diǎn)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) ,而對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。 ②盤(pán)點(diǎn)的范圍不用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) ,而對(duì)存貨進(jìn) 188 行抽點(diǎn)。 ③盤(pán)點(diǎn)的對(duì)象不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) ,盤(pán)點(diǎn)的是現(xiàn)金 ,而進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn) ,盤(pán)點(diǎn)的是存貨。 ④盤(pán)點(diǎn)的程序不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn) ,要進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查 ,而現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)則不需要。 ⑤盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間不同。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行 ,而存貨盤(pán)點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。 ⑥盤(pán)點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查 ,而存貨盤(pán)點(diǎn)則要求事前通知、召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。 二、業(yè)務(wù)題 1. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) Z 股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱 Z 公司 ) 2022 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) ,在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)總體規(guī)模數(shù)量為 1500,總體賬面金額為 1600000 元 ,假設(shè) C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為 400 個(gè) ,其賬面價(jià)值為 325000 元 ,同時(shí) ,C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)階段評(píng)估的存貨項(xiàng)目的重要性水平為 135000元 ,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)對(duì) 400個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)其平均審定金額為 300000 元。 要求 :(1)請(qǐng)代 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體金額。 (2)請(qǐng)根據(jù)存貨項(xiàng)目的重要性水平對(duì)其抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。 參考答案： (1)樣本比率 =300000247。 325000= 推斷的總體審定金額 = 1600000=1472022(元 ) 推斷總體差額 =16000001472022=128000(元 ) (2)由于存貨的重要 性水平為 135000 元 , 推斷存貨項(xiàng)目差額為 128000 元 ,小于其重要性水平 ,說(shuō)明總體不存在重大錯(cuò)誤。
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1