【正文】 核算、逐級(jí)匯報(bào)的方式實(shí)施，具體要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的組織形式來(lái)確定 ?預(yù)算報(bào)告制度應(yīng)該符合以下基本要求： ?內(nèi)容的系統(tǒng)性，定期報(bào)告制度以責(zé)任預(yù)算為基礎(chǔ) ?資料的相關(guān)性，必須反映各責(zé)任中心所能控制的內(nèi)容 ?報(bào)告的及時(shí)性，包括對(duì)報(bào)告的期間和收到的日期 ?形式的靈活性，含定期責(zé)任報(bào)告以及非定期的口頭匯報(bào) 預(yù)算報(bào)告 預(yù)算反饋報(bào)告體系按非常規(guī)的程序向上級(jí)單位報(bào)送的報(bào)告各責(zé)任單位定期地按常規(guī)的上報(bào)程序向上級(jí)單位報(bào)送影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)事項(xiàng)單獨(dú)披露常規(guī)預(yù)算報(bào)告重點(diǎn)事項(xiàng)披露報(bào)告突發(fā)事件緊急報(bào)告報(bào)告制度例會(huì)制度預(yù)警制度針對(duì)常規(guī)預(yù)算報(bào)告中主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告而設(shè)計(jì)總部對(duì)各單位關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的預(yù)警制度主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告紅綠燈制度關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警紅綠燈制度月度預(yù)算例會(huì)年度預(yù)算考評(píng)例會(huì) 西門子的預(yù)算報(bào)告制度 紅綠燈預(yù)警控制制度 主要預(yù)算項(xiàng)目紅綠燈信號(hào)分類表 信號(hào)分類 偏離與否 信號(hào)含義 問(wèn)題警示與管理對(duì)策 綠燈 未偏離 正常 指出成績(jī)，發(fā)出保持運(yùn)營(yíng)狀態(tài)訊號(hào)，同時(shí)檢討預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性 紅燈 偏離 預(yù)警 指出問(wèn)題，發(fā)出危機(jī)防范訊號(hào)，適時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)，謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)惡化，責(zé)成責(zé)任人做出解釋與限期整改措施 算數(shù)的進(jìn)度相對(duì)應(yīng)完成的進(jìn)度出現(xiàn)不利差異，如收入、利潤(rùn)等產(chǎn)出指標(biāo)未完成預(yù)算進(jìn)度，或者成本、費(fèi)用等耗用或投入指標(biāo)超預(yù)算進(jìn)度。 /年度的偏離是指預(yù)算指標(biāo)報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)相對(duì)預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)不利差異。如收入、利潤(rùn)等產(chǎn)出指標(biāo)未完成預(yù)算目標(biāo)，或者成本、費(fèi)用等耗用或投入指標(biāo)超出預(yù)算目標(biāo)。 紅綠燈預(yù)警控制制度 信號(hào)分類 偏離程度 信號(hào)含義 問(wèn)題警示與管理對(duì)策 綠燈 D110% D210% D310% D430天 正常 指出成績(jī)，發(fā)出保持運(yùn)營(yíng)狀態(tài)訊號(hào)，同時(shí)檢討預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性 紅燈 D1≥10% D2≥10% D3≥10% D4≥30 天 異常 指出問(wèn)題，發(fā)出危機(jī)防范訊號(hào)，適時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)，謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)惡化，并責(zé)成有關(guān)責(zé)任人做出解釋與限期改進(jìn)計(jì)劃 注： D表示報(bào)告期預(yù)算指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)向不利方向偏離預(yù)算目標(biāo)百分比。其中： D1表示凈利潤(rùn)； D2表示營(yíng)業(yè)收入； D3表示貨款回籠率； D4表示存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) ?每周五下午，公司總經(jīng)理、各部門經(jīng)理必須參加預(yù)算周例會(huì)。各部門經(jīng)理陳述本周部門完成工作的情況，下周要進(jìn)行的主要工作，其中哪些工作需要其它部門配合支持、公司給予資源支持等。公司高管評(píng)價(jià)上周各部門工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各部門的工作，給予部門完成工作的資源支持，明確下周工作重點(diǎn)、責(zé)任人、完成時(shí)間及督辦人。 ?“兩不、三無(wú)、四有、一少一高”：開(kāi)會(huì)不通知；發(fā)言不點(diǎn)將；會(huì)上無(wú)廢話，無(wú)推諉扯皮，無(wú)邀功擺功；會(huì)后有檢查、有落實(shí)、有通報(bào)、有考核；會(huì)議時(shí)間越來(lái)越少，效率越來(lái)越高。 預(yù)算例會(huì)制度 ?預(yù)算考評(píng)的可控性問(wèn)題 –對(duì)各責(zé)任層次考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該是該層次責(zé)任主體所能控制的業(yè)務(wù)或因素，利益分配也應(yīng)以此為前提 ?預(yù)算管理過(guò)程本身的考核問(wèn)題 –為了嚴(yán)肅預(yù)算管理工作，需要對(duì)預(yù)算編制的及時(shí)性、編報(bào)的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整情況進(jìn)行考評(píng) ?考評(píng)結(jié)果與薪酬計(jì)劃的對(duì)接問(wèn)題 –將預(yù)算考評(píng)指標(biāo)融入高管人員和職工的薪酬計(jì)量 預(yù)算考評(píng) 綜合案例：中國(guó)電信全面預(yù)算管理方案 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng)。 每年 9月定期召開(kāi)預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司年度運(yùn)作計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) （ 2）預(yù)算平衡會(huì)議。 每年 12月定期召開(kāi)跨部門的預(yù)算平衡會(huì)議，確定對(duì)各部門預(yù)算及部門運(yùn)作計(jì)劃的修改意見(jiàn) （ 3）預(yù)算正式下達(dá)。 下年度年初公司收到香港公司正式下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)后，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度預(yù)算的調(diào)整意見(jiàn) （ 4）超預(yù)算審批。 對(duì)審批權(quán)限范圍內(nèi)的一般支出類超預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)審批權(quán)限范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目進(jìn)行可研會(huì)審和設(shè)計(jì)會(huì)審 （ 5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整。 每年 7月定期依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，確定年中各部門對(duì)年度預(yù)算提出的調(diào)整申請(qǐng)審批于每年 9月由財(cái)務(wù)部門提交的預(yù)算管理體系調(diào)整建議 （ 6）其他預(yù)算管理職責(zé) 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 組織架構(gòu)的總體設(shè)置與職責(zé)分工 ?財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制、修改和匯總 （ 3）預(yù)算預(yù)下達(dá)和正式下達(dá) （ 4）超預(yù)算審批 （ 5）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 （ 6）其他預(yù)算職責(zé) ?銷售部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?營(yíng)銷部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?固定資產(chǎn)投資部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?運(yùn)行維修部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?戰(zhàn)略規(guī)劃部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?人力資源部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 （ 5）預(yù)算執(zhí)行情況的考核 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 ?行政部門的主要職責(zé) （ 1）預(yù)算啟動(dòng) （ 2）預(yù)算編制和修改 （ 3）超預(yù)算審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 組織架構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工 預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展方向 全面預(yù)算，突出價(jià)值為導(dǎo)向，探索和推進(jìn)價(jià)值管理體系： 倡導(dǎo)價(jià)值理念，營(yíng)造全員價(jià)值創(chuàng)造氛圍； 關(guān)心股東回報(bào)； 分析價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)標(biāo)桿管理，發(fā)現(xiàn)價(jià)值增值潛力； o 完善和深化邊際貢獻(xiàn)、價(jià)格貢獻(xiàn)、物化成本、質(zhì)量成本、事故成本、資占用等不同的價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)，衡量和分析各業(yè)務(wù)單元、各流程、各工序、各產(chǎn)品的價(jià)值創(chuàng)造能力，把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素（ KPI）； o 逐步建立基于價(jià)值創(chuàng)造的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)各部門從追求局部成本降低向追求系統(tǒng)成本降低轉(zhuǎn)變，從追求個(gè)別技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的先進(jìn)性向追求價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變。 o 應(yīng)用軟件管理， 進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系 o Hyperion Pillar預(yù)算管理的精細(xì)化水平大大提高。從預(yù)算編制角度來(lái)看，預(yù)算精細(xì)化水平較是事前提高了 23倍。 o 預(yù)算編制周期大大縮短。通過(guò)系統(tǒng)的實(shí)施，預(yù)算編制周期由實(shí)施前的 3個(gè)月縮短到實(shí)施后的 2個(gè)月。 o 實(shí)現(xiàn)了基于 調(diào)季度 的滾動(dòng)預(yù)算，并可根據(jù)市場(chǎng)狀況的變動(dòng)，靈活建立不同的利潤(rùn)和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)模型，從而降低決策風(fēng)險(xiǎn)。 o 預(yù)算分析的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性大大提高。加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)管理層決策的支持并提供了對(duì)各責(zé)任中心主要責(zé)任指標(biāo)的實(shí)時(shí)考核。 o 企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行控制實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)、事前控制，加強(qiáng)了企業(yè)現(xiàn)金流的管理。 預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展方向 倡導(dǎo)零基的全面預(yù)算 逐步過(guò)渡到滾動(dòng)預(yù)算，要逐步達(dá)到常規(guī)性的 24個(gè)月 預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展方向 財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制過(guò)程的作用 價(jià)值管理理念的樹(shù)立 財(cái)務(wù)管理的廣度 財(cái)務(wù)管理的深度 財(cái)務(wù)執(zhí)行的力度 財(cái)務(wù)人員要做教練員，不要做駕駛員。 基本資料要求的提出 預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展方向 最后再次強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題，全面預(yù)算一定要基于公司戰(zhàn)略 推行全面預(yù)算，必須符合公司戰(zhàn)略。預(yù)算脫離了業(yè)務(wù)，那將失去預(yù)算的意義 做正確的事實(shí)前提，在此基礎(chǔ)上，才是正確的做事，這是一個(gè)方向性的問(wèn)題； 忽視戰(zhàn)略的預(yù)算，只能是只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林； 預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展方向 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的前提是業(yè)務(wù)預(yù)算要先行 戰(zhàn)略的重點(diǎn)在于目標(biāo)指導(dǎo)下的一致性、集中性和連續(xù)性 一個(gè)美麗的目標(biāo)可以依靠美麗的想象而產(chǎn)生，但卻不能搞想象實(shí)現(xiàn)； 脫離了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算，編制的依據(jù)將不復(fù)存在。 預(yù)算管理的未來(lái)發(fā)展方向