房地產(chǎn)相關(guān)稅收ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-17 17:07本頁(yè)面
【正文】 新條例解析 1. 納稅人 凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納耕地占用稅。其中，所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其它單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。 LOGO 新條例解析 2. 征稅對(duì)象 耕地占用稅的征稅對(duì)象是指占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。 決定耕地占用稅征稅對(duì)象 兩方面要素 ? 建設(shè)行為： 一是建房，不管所建房屋是從事農(nóng)業(yè)建設(shè)，還是從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，只要占用耕地建設(shè)永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅；二是從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，不管是否建房，均應(yīng)課稅。 ? 被占耕地： 擴(kuò)大到了整個(gè)農(nóng)用地，如林地、牧草地、農(nóng)田水利用地和養(yǎng)殖水面等。 LOGO 新條例解析 3. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 《 四川省耕地占用稅實(shí)施辦法 》 第十四條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理耕地占用稅完稅手續(xù)通知的當(dāng)天；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天 。 LOGO 新條例解析 4. 計(jì)稅依據(jù) 耕地占用稅是從量定額稅種，以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額一次性征收。 在實(shí)際征管中，耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按照批準(zhǔn)面積和實(shí)際占地面積 孰大 的原則確定，即：納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，以實(shí)際占地面積計(jì)稅；批準(zhǔn)占地面積大于實(shí)際占地面積的，以批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。 LOGO 新條例解析 5. 稅率 ? 人均耕地不超過(guò) 1畝的地區(qū)，每平方米為 10元至 50元； ? 人均耕地超過(guò) 1畝但不超過(guò) 2畝的地區(qū)，每平方米為 8元至 40元； ? 人均耕地超過(guò) 2畝但不超過(guò) 3畝的地區(qū)，每平方米為 6元至 30元； ? 人均耕地超過(guò) 3畝的地區(qū)，每平方米為 5元至 25元。 耕地占用稅實(shí)行定額稅率。 《 耕地占用稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，以縣（市、區(qū)）為單位稅額依次為： LOGO 新條例解析 四川省各市 (州 )耕地占用稅平均稅額表 地 區(qū) 每平方米平均稅額 成都 33元 攀枝花、自貢、德陽(yáng)、綿陽(yáng) 27元 樂(lè)山、內(nèi)江 25元 瀘州、遂寧、南充、眉山、廣安、資陽(yáng) 23元 廣元、宜賓、達(dá)州、雅安、巴中 20元 阿壩、甘孜、涼山 15元 LOGO 新條例解析 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但提高部分最高不得超過(guò)當(dāng)?shù)剡m用稅額的 50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高 50%。 LOGO 新條例解析 6. 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) 適用稅額 計(jì)稅依據(jù)以平方米為單位進(jìn)行計(jì)算 LOGO 新條例解析 7. 減免稅政策 ? 《 條例 》 第八條規(guī)定： 軍事設(shè)施和學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 免征耕地占用稅 ? 《 條例 》 第九條規(guī)定： 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅 LOGO 新條例解析 ? 《 條例 》 第十條規(guī)定： 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 LOGO 新條例解析 ? 《 條例 》 第十四條規(guī)定： 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 ? 《 實(shí)施細(xì)則 》 第二條規(guī)定： 農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅； LOGO 新條例解析 《 耕地占用稅實(shí)施細(xì)則 》 第三十二條規(guī)定： 納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。 8. 納稅地點(diǎn) LOGO 新條例解析 為了有效控管稅源、防止稅收流失，新條例及細(xì)則規(guī)定耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)前置到 農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地環(huán)節(jié) ： 土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，將建設(shè)用地 批準(zhǔn)文件及時(shí)抄送同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng) 在收到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門 憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件。 9. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 LOGO 新條例解析 1. A縣 2022年按批次申請(qǐng)用地 1000畝，其中耕地 800畝，其他農(nóng)用地200畝。因該批次用地尚未確定具體用地人，因此，由縣國(guó)土部門代表政府統(tǒng)一辦理了農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件。此時(shí)應(yīng)如何認(rèn)定納稅人？ 幾個(gè)問(wèn)題： LOGO 新條例解析 4. R縣建設(shè)老干部活動(dòng)中心，占用耕地 20畝，是否征收耕地占用稅？ 3. 國(guó)家一公路項(xiàng)目經(jīng)過(guò) M縣，占用 M縣基本農(nóng)田 100畝，如何征收耕地占用稅？ 2. B縣一養(yǎng)殖企業(yè)占耕地 5畝、林地 2畝建養(yǎng)豬場(chǎng)，如何繳納耕地占用稅？ LOGO
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