房地產(chǎn)相關稅收ppt課件-資料下載頁
2025-01-17 17:07本頁面
【正文】 新條例解析 1. 納稅人 凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照條例規(guī)定繳納耕地占用稅。其中，所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其它單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。 經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。 LOGO 新條例解析 2. 征稅對象 耕地占用稅的征稅對象是指占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。 決定耕地占用稅征稅對象 兩方面要素 ? 建設行為： 一是建房，不管所建房屋是從事農(nóng)業(yè)建設，還是從事非農(nóng)業(yè)建設，只要占用耕地建設永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅；二是從事非農(nóng)業(yè)建設，不管是否建房，均應課稅。 ? 被占耕地： 擴大到了整個農(nóng)用地，如林地、牧草地、農(nóng)田水利用地和養(yǎng)殖水面等。 LOGO 新條例解析 3. 納稅義務發(fā)生時間 《 四川省耕地占用稅實施辦法 》 第十四條規(guī)定：經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到地方稅務機關辦理耕地占用稅完稅手續(xù)通知的當天；未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天 。 LOGO 新條例解析 4. 計稅依據(jù) 耕地占用稅是從量定額稅種，以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額一次性征收。 在實際征管中，耕地占用稅的計稅依據(jù)應按照批準面積和實際占地面積 孰大 的原則確定，即：納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，以實際占地面積計稅；批準占地面積大于實際占地面積的，以批準占地面積計稅。 LOGO 新條例解析 5. 稅率 ? 人均耕地不超過 1畝的地區(qū)，每平方米為 10元至 50元； ? 人均耕地超過 1畝但不超過 2畝的地區(qū)，每平方米為 8元至 40元； ? 人均耕地超過 2畝但不超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 6元至 30元； ? 人均耕地超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 5元至 25元。 耕地占用稅實行定額稅率。 《 耕地占用稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，以縣（市、區(qū)）為單位稅額依次為： LOGO 新條例解析 四川省各市 (州 )耕地占用稅平均稅額表 地 區(qū) 每平方米平均稅額 成都 33元 攀枝花、自貢、德陽、綿陽 27元 樂山、內(nèi)江 25元 瀘州、遂寧、南充、眉山、廣安、資陽 23元 廣元、宜賓、達州、雅安、巴中 20元 阿壩、甘孜、涼山 15元 LOGO 新條例解析 經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當提高，但提高部分最高不得超過當?shù)剡m用稅額的 50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應當在當?shù)剡m用稅額的基礎上提高 50%。 LOGO 新條例解析 6. 應納稅額的計算 應納稅額 =計稅依據(jù) 適用稅額 計稅依據(jù)以平方米為單位進行計算 LOGO 新條例解析 7. 減免稅政策 ? 《 條例 》 第八條規(guī)定： 軍事設施和學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 免征耕地占用稅 ? 《 條例 》 第九條規(guī)定： 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅 LOGO 新條例解析 ? 《 條例 》 第十條規(guī)定： 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 LOGO 新條例解析 ? 《 條例 》 第十四條規(guī)定： 建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 ? 《 實施細則 》 第二條規(guī)定： 農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅； LOGO 新條例解析 《 耕地占用稅實施細則 》 第三十二條規(guī)定： 納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應當在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。 8. 納稅地點 LOGO 新條例解析 為了有效控管稅源、防止稅收流失，新條例及細則規(guī)定耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)前置到 農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設用地環(huán)節(jié) ： 土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，將建設用地 批準文件及時抄送同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當 在收到地方稅務機關的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門 憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準文件。 9. 納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 LOGO 新條例解析 1. A縣 2022年按批次申請用地 1000畝，其中耕地 800畝，其他農(nóng)用地200畝。因該批次用地尚未確定具體用地人，因此，由縣國土部門代表政府統(tǒng)一辦理了農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準文件。此時應如何認定納稅人？ 幾個問題： LOGO 新條例解析 4. R縣建設老干部活動中心，占用耕地 20畝，是否征收耕地占用稅？ 3. 國家一公路項目經(jīng)過 M縣，占用 M縣基本農(nóng)田 100畝，如何征收耕地占用稅？ 2. B縣一養(yǎng)殖企業(yè)占耕地 5畝、林地 2畝建養(yǎng)豬場，如何繳納耕地占用稅？ LOGO
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