《房地產(chǎn)相關(guān)稅收》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 土地增值稅政策： 對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。 （二）積極與信息管理中心配合，修改完善房地產(chǎn)稅收一體化征管軟件，確保軟件盡快在全省推開運用。 再者，契稅在全國范圍內(nèi)基本實現(xiàn)了征收機關(guān)直接征收。從全國情況看，在實施房地產(chǎn)稅收一體化管理前，存量房交易環(huán)節(jié)涉及的契稅、個人所得稅、營業(yè)稅及附加稅、土地增值稅、印花稅等稅種，各地征收情況不一，有的稅種一直沒有開征，有的雖已開征，效果并不好。 （十四） 1997年 10月 1日前簽訂的購房合同但未辦理納稅手續(xù)的，按新條例還是老條例： 根據(jù)國稅發(fā) [1997]176號文規(guī)定，按老條例征稅。 LOGO （十二）土地儲備中心收購、收回的土地是否征收契稅？ 土地儲備中心是自收自支的事業(yè)單位，履行政府職能，利用政府的行政手段、經(jīng)濟手段來經(jīng)營土地。 （十）授權(quán)經(jīng)營的劃撥地，是否交納契稅： 建行、國航改制涉及土地授權(quán)經(jīng)營（將應(yīng)交納的劃轉(zhuǎn)出的出讓金，直接轉(zhuǎn)作國有股）。（銀發(fā) [2022]21號） LOGO （八）未辦理權(quán)屬證書的土地房屋轉(zhuǎn)讓的契稅問題： 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 》（國稅函 [2022]645號）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。財稅 [2022]21號規(guī)定 ， 財政部從國有商業(yè)銀行無償劃轉(zhuǎn)了部分資產(chǎn)給中國信達 、華融 、 長城和東方資產(chǎn)管理公司 ， 作為其組建時的資本金 。本著實事求是、稅政統(tǒng)一、妥善解決歷史遺留問題的原則，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，省局川地稅函[2022]219號規(guī)定，對納稅義務(wù)時間確已發(fā)生在 2022年 7月 19日前， 2022年 7月19日后才辦理房屋、土地權(quán)屬的過戶手續(xù)，仍然按川地稅函 [2022]187號文執(zhí)行。合伙企業(yè)解散，涉及分家析產(chǎn)，如土地房屋為共有，不征契稅。但如經(jīng)法定程序判定該交易合同及權(quán)屬轉(zhuǎn)移無效，已納契稅可以退稅。對非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬贈與行為，應(yīng)征收契稅。（上述政策只是對被拆遷人而言，有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為，在舊城改造中，房屋建成后部分房屋要歸還被拆遷人，并未實現(xiàn)收入，在計算其應(yīng)納稅額時應(yīng)將還房部分扣除，或者應(yīng)扣除其拆遷還房發(fā)生的費用。 政策依據(jù)：川地稅發(fā) [2022]33號文、財稅 [2022]45號文、川地稅發(fā)[2022]113號文、川地稅函 [2022]256號文。 但同時也存在不足 ， 為長期不辦理產(chǎn)權(quán)或以倒買倒賣房地產(chǎn)為目的的納稅人找到借口 。 LOGO 二、現(xiàn)行契稅條例解析 納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 《 契稅暫行條例 》 第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 土地、房屋被縣級以上人民政府征、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征。已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅（實際上免征的是劃撥轉(zhuǎn)出讓的契稅，財稅 [2022]134號）。 人民法院強制執(zhí)行債務(wù)人抵債房地產(chǎn)的契稅計稅依據(jù)，一律以法院最終判決價為準(zhǔn)，無論其判決價是否低于市場價或市場指導(dǎo)價或評估價。具體為： 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。 新條例取消了典當(dāng)契稅。目前土地一級市場只有出讓屬契稅征稅范圍，劃撥、租賃未納入。即土地、房屋權(quán)屬由一方轉(zhuǎn)移到另一方，土地、房屋權(quán)屬人因權(quán)屬轉(zhuǎn)移相應(yīng)變更。 契稅征稅對象及條件 : 契稅征稅對象： 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的行為。 （ 2）原條例沒有減免稅的規(guī)定，但在計劃經(jīng)濟體制下，又先后出臺了大量的減免政策，造成了征收范圍過窄，引起稅負(fù)不公。 4. 1970年財政部將契稅征收范圍調(diào)整為只對個人房產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收。 （四）房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)： 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 LOGO 概述 三、房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)涉及的稅收： 涉及營業(yè)稅及附加稅、企業(yè)所得稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、印花稅等十多個稅種。 二、房地產(chǎn)行業(yè)的環(huán)節(jié)： 土地使用權(quán)出讓、房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)保有等環(huán)節(jié)。 （三）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)： 應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅、土地增值稅、印花稅和契稅。 3. 1954年將征稅對象調(diào)整為只對個人征收。 LOGO 二、現(xiàn)行契稅條例解析 （一）條例出臺的背景 : 契稅老條例是 1950年原政務(wù)院頒布實施的，改革開放以來，國家經(jīng)濟形勢和各項政策發(fā)生了巨大變化，原條例的一些條款規(guī)定已與實際情況不相適應(yīng)， 主要表現(xiàn)在： （ 1）原條例規(guī)定對土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移征稅，與 《 憲法 》 規(guī)定不得買賣土地的條款相抵觸。 LOGO 二、現(xiàn)行契稅條例解析 （ 二 ）條例涉及的有關(guān)政策 : 納稅人： 在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。 （ 2）權(quán)屬必須發(fā)生轉(zhuǎn)移。 LOGO 二、現(xiàn)行契稅條例解析 征稅范圍 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移：出讓，轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）。 其他：作價投資入股，抵債，獲獎。 LOGO 二、現(xiàn)行契稅條例解析 計稅依據(jù) 契稅以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽定的合同成交價格或者核定的市場價格作為計稅依據(jù)。 交換：就差額征稅，由多得一方繳納契稅。 城鎮(zhèn)職工第一
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