【正文】 求嚴(yán)格履行費(fèi)用登記匯總手續(xù)。 燃料已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，燃料的檢斤檢質(zhì)率達(dá)到 100%；在進(jìn)行了大量可行性研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)公司的實(shí)際情況，合理降低了燃料庫(kù)存，減少了資金的占用；同時(shí)，采取主動(dòng)上門(mén)調(diào)查、協(xié)調(diào)的辦法，讓虧噸虧卡、途損減低到較低水平。 為了適應(yīng)預(yù)算工作的要求，結(jié)合具體生產(chǎn)情況，每年年末制定下年機(jī)組檢修計(jì)劃、設(shè)備整治計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃、修理計(jì)劃、輔助設(shè)備大修滾動(dòng)計(jì)劃等。 加強(qiáng)發(fā)電運(yùn)行管理，完善計(jì)算機(jī)運(yùn)行管理系統(tǒng)，開(kāi)創(chuàng)了經(jīng)濟(jì)分析、設(shè)備異動(dòng)、日作 業(yè)單等欄目；進(jìn)行低負(fù)荷穩(wěn)燃試驗(yàn)，重新確定了 不燃油最低負(fù)荷，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，加 29 強(qiáng)小指標(biāo)考核和勞動(dòng)競(jìng)賽，提高了機(jī)組運(yùn)行穩(wěn)定性，節(jié)能降耗。 設(shè)置有獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，各車(chē)間設(shè)核算員 1 人。財(cái)務(wù)部現(xiàn)有 14 人，其中：男性 4人，女性 10 人；會(huì)計(jì)師 6 人，助理會(huì)計(jì)師 6 人，會(huì)計(jì)員 2 人；大學(xué)本科以上學(xué)歷 3 人，大專(zhuān)學(xué)歷 7 人，中專(zhuān)學(xué)歷 4 人；平均年齡 39 歲。 公司以“珠海運(yùn)方會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)”為工具， 1997 年 9 月 1 日實(shí)現(xiàn)電算化，以原國(guó)電公司下發(fā)的科目框圖為基礎(chǔ)，設(shè)置帳戶，復(fù)式記帳，填制和審核憑證，登記帳簿，成本核算，財(cái)產(chǎn)清查，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。宏達(dá)公司自 2022 年 1 月 1 日起 改原省電力公司內(nèi)部核算單位為獨(dú)立核算就地納稅單位。納稅環(huán)節(jié)為 :生產(chǎn)銷(xiāo)售增值額和所得額。 30 圖 31 宏達(dá)發(fā)電廠（電改前）組織機(jī)構(gòu) 省電力公司（局） 生產(chǎn)副廠長(zhǎng) 生產(chǎn)副廠長(zhǎng) 總會(huì)計(jì)師 廠 長(zhǎng) 總工程師 發(fā)電運(yùn)行部 熱控部 檢修公司 生產(chǎn)技術(shù)部 安全環(huán)保部 實(shí)業(yè)總公司 財(cái)務(wù)部 黨委書(shū)記 辦公室 人力資源部 紀(jì)監(jiān)審計(jì)部 黨委辦公室 計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部 物業(yè)管理公司 離退休辦公室 職工醫(yī)院 聲像中心 31 圖 圖 32 宏達(dá)公司（電改后）組織機(jī)構(gòu) 二、預(yù)算管理模式 建廠以來(lái)，由于長(zhǎng)期的壟斷，預(yù)算管理帶有明顯的行政命令和計(jì)劃色彩。一般是用籠統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃代替預(yù)算，控制安全、電量、工資及修理費(fèi)等幾個(gè)主要指標(biāo)。嚴(yán)格意義上的預(yù)算管理體系實(shí)質(zhì)上是不存在的。 預(yù)算管理的基本路徑是，每年由省局（公司）統(tǒng)一編制大預(yù)算，然后把安全生產(chǎn)、發(fā)電量、生產(chǎn)成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)等指標(biāo)下達(dá)給發(fā)電廠，并由財(cái)務(wù)管理部門(mén)專(zhuān)門(mén)編制計(jì)劃下達(dá)，在每年二、 三月份的全局（公司）年度工作會(huì)議上（職代會(huì)）與發(fā)電廠見(jiàn)面，后以文件形式下達(dá)。然后，發(fā)電廠根據(jù)該計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算，經(jīng)廠長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)，即為年度預(yù)算。預(yù)算的滯后現(xiàn)象比較突出。 由于計(jì)劃指標(biāo)體系的行政色彩較濃，因此預(yù)算調(diào)整也往往因發(fā)電廠的反應(yīng)、關(guān)系疏公司董事會(huì) 生產(chǎn)副總經(jīng)理 生產(chǎn)副總經(jīng)理 總會(huì)計(jì)師（總監(jiān)） 總 經(jīng) 理 總工程師 發(fā)電運(yùn)行部 維修部 檢修部 生產(chǎn)技術(shù)部 安全環(huán)保部 燃料部 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部 黨 委 書(shū) 記 總經(jīng)理工作部 人力資源部 紀(jì)監(jiān)審計(jì)部 黨委工作部 32 導(dǎo)等因素，導(dǎo)致控制指標(biāo)流于形式，發(fā)電廠為完成指標(biāo)進(jìn)行計(jì)劃調(diào)節(jié)。預(yù)算明顯是電力公司對(duì)所屬各發(fā)電廠的計(jì)劃任務(wù)，包括各生產(chǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目，都是由上級(jí)直接下達(dá)給發(fā)電廠的，且大多數(shù)是“專(zhuān)款專(zhuān)用”，發(fā)電廠在資金使用、財(cái)務(wù)管理的自主性較差，預(yù)算管理只能是在省一級(jí)公司的大預(yù)算 體系下（發(fā)電、供電、輸配電、電力建設(shè)、電力科研）的一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，主要控制財(cái)務(wù)費(fèi)用技改、修理、工資等大的成本費(fèi)用項(xiàng)目，發(fā)電廠的預(yù)算管理體系從組織功能的客觀需求上就殘缺不全。 1998 年以來(lái)，電力出現(xiàn)相對(duì)過(guò)剩局面，電力市場(chǎng)發(fā)生了變化，多家辦電形成了多個(gè)利益集團(tuán)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡也導(dǎo)致區(qū)域性的電力市場(chǎng)交易，煤炭、設(shè)備、材料的價(jià)格變動(dòng)更使電力行業(yè)受到一定的沖擊。農(nóng)、城網(wǎng)的改造，使電力借貸聚增，還本付息壓力增大，電力建設(shè)、修造等單位效益急劇下滑，幾近倒閉；社會(huì)上降低電價(jià)的呼聲十分高漲；多種因素作用，使發(fā)電廠進(jìn)入了 “內(nèi)部市場(chǎng)運(yùn)作時(shí)期”也稱(chēng)為“內(nèi)部模擬市場(chǎng)”時(shí)期，即在省公司各環(huán)節(jié)真帳真算，由此，發(fā)電廠內(nèi)部實(shí)行成本、費(fèi)用、收入的預(yù)算，預(yù)算管理向前推進(jìn)了一步，特別是對(duì)生產(chǎn)指標(biāo)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行一定的關(guān)聯(lián)分析，在預(yù)算中考慮到安全與技術(shù)改進(jìn)的問(wèn)題，在對(duì)廠領(lǐng)導(dǎo)班子的考核上，預(yù)算結(jié)果也有了一定的效力。但就整個(gè)管理流程而言，依然是一種模擬的非剛性的行為，人為操作因素很多、程度很大。 由以上可以看出，宏達(dá)公司預(yù)算管理的沿革情況，無(wú)論是體制上、方法上，還是預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)上、執(zhí)行調(diào)整、考核上， 2022 年的預(yù)算管理基本上可以代表 1998 年以來(lái) 到“電改”前的真實(shí)情況。因此，下文將以 2022 年的預(yù)算管理情況為藍(lán)本，對(duì)“電改”前的宏達(dá)公司（發(fā)電廠）預(yù)算管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。 第二節(jié) 2022 年預(yù)算管理基本情況 一、預(yù)算組織與制度 廠長(zhǎng)辦公會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。按照省公司下達(dá)的指標(biāo)，辦公會(huì)負(fù)責(zé)審批年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案及其調(diào)整報(bào)告。 1998 年后，成立了預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由經(jīng)營(yíng)管理層領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)等有關(guān)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人組成，但主體仍然是經(jīng)營(yíng)管理層領(lǐng)導(dǎo)。 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)部是預(yù)算管理的職能機(jī)構(gòu)，在廠長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算草案 33 并提交 辦公會(huì)議會(huì)審查。 預(yù)算管理的主要制度：預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)及工作標(biāo)準(zhǔn)、公司經(jīng)濟(jì)合同管理辦法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度、費(fèi)用預(yù)算分析制度、固定資產(chǎn)管理辦法、財(cái)產(chǎn)清查制度等。 二、預(yù)算項(xiàng)目與編制 預(yù)算項(xiàng)目。主要是生產(chǎn)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，涉及發(fā)電量預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算。相比而言，利潤(rùn)預(yù)算一般不具有強(qiáng)制性，而生產(chǎn)成本預(yù)算和發(fā)電量預(yù)算的剛性約束較強(qiáng)。 預(yù)算指標(biāo)以生產(chǎn)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)為主，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中以生產(chǎn)成本指標(biāo)為主，包括發(fā)電量、廠用電率、供電煤耗率、銷(xiāo)售收入、工資、修理費(fèi)用、燃料、水費(fèi)等重要指標(biāo)。技術(shù)改造與固定資產(chǎn)更新是通過(guò)折舊費(fèi) 用預(yù)算進(jìn)行的，但必須按照省公司的規(guī)制內(nèi)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并履行逐級(jí)報(bào)批程序。約占總成本的 60%的燃料成本，因其采購(gòu)結(jié)算是由省公司統(tǒng)一進(jìn)行的，只是隨發(fā)電量的變化而變化，本企業(yè)可控性不大。水費(fèi)則是按照國(guó)家法規(guī)和發(fā)電機(jī)組容量等計(jì)算交納，基本可視為不可控成本。這些項(xiàng)目指標(biāo)具有很強(qiáng)的政策計(jì)劃性和規(guī)制性，可變因素很少。 預(yù)算編制。主要是按照省公司下達(dá)的發(fā)電量、成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行控制，以發(fā)電量預(yù)算為起點(diǎn)，依據(jù)省公司內(nèi)部模擬市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則，計(jì)算內(nèi)部利潤(rùn)，由財(cái)務(wù)計(jì)劃部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)研究，參照 2022 年成本費(fèi)用支出，并結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分解 ，平衡各項(xiàng)目指標(biāo)，提交預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公會(huì)）討論，一般是在局部項(xiàng)目指標(biāo)上更動(dòng)，但需保持總體平衡。是典型的自上而下的編制模式，參與編制的人員范圍有很大的局限性和很強(qiáng)的穩(wěn)定性。 預(yù)算主要項(xiàng)目與指標(biāo)如表 3 3 33 所示。 發(fā)電指標(biāo)預(yù)算 2022 年度公司機(jī)組無(wú)大、中修安排，具備多發(fā)電的主觀條件，但由于用電增長(zhǎng)幅度較小，其電量增長(zhǎng)部分由新機(jī)組分?jǐn)?。預(yù)計(jì)計(jì)劃電量為 億千瓦時(shí)，限價(jià)電量為 億千瓦時(shí)，全年電量指標(biāo)預(yù)算為 59 億千瓦時(shí)，綜合廠用電率為 %，上網(wǎng)電量為 億千瓦時(shí)， 供電煤耗為 346 克 /千瓦時(shí)。 銷(xiāo)售收入預(yù)算 按省公司批準(zhǔn)的 2022 年度財(cái)務(wù)預(yù)算的兩種電價(jià)電量， 2022 年 億千瓦時(shí)電量按 34 290 元 /千千瓦時(shí)（含稅）預(yù)算銷(xiāo)售收入， 億千瓦時(shí)電量按 200 元 /千千瓦時(shí)（含稅）預(yù)算銷(xiāo)售收入。若遇電量、電價(jià)調(diào)整，應(yīng)相應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整本預(yù)算。收入為 128134 萬(wàn)元。 成本費(fèi)用預(yù)算 （ 1）燃料 燃料＝發(fā)電量 (1廠用電率 )供電標(biāo)煤耗標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)，為 59785 萬(wàn)元。 （ 2）水費(fèi) 根據(jù) 96 年某省人民政府第六十八號(hào)令和某市政府秘（ 98） 31 號(hào)文“關(guān)于貫徹執(zhí)行某省人民政府第六 十八號(hào)令的通知”的精神計(jì)算，宏達(dá)公司 2022 年應(yīng)計(jì)算交納水費(fèi) 287 萬(wàn)元。 （ 3）材料 2022 年材料費(fèi)按 2022 年實(shí)際支出預(yù)算為 2210 萬(wàn)元。本年度機(jī)組無(wú)大、中修，勢(shì)必增大材料費(fèi)支出。 （ 4）工資、福利費(fèi) 按 2022 年企業(yè)實(shí)際工資水平，工資預(yù)算為 5564 萬(wàn)元。福利費(fèi)為 1085 萬(wàn)元 （ 5）折舊 2022 年預(yù)計(jì)月平均折舊為 1850 萬(wàn)元，全年計(jì)提折舊 22200 萬(wàn)元 。 （ 6）修理費(fèi)用 全年修理費(fèi)用為 6250 萬(wàn)元，其中： 1 機(jī)組擴(kuò)大性小修按 1500 萬(wàn)元， 2 機(jī)組小修按1200 萬(wàn)元，臨檢按 300 萬(wàn)元計(jì)算，其它修理費(fèi)用為 3250 萬(wàn)元。 （ 7）其他費(fèi)用 除依據(jù)政策性調(diào)整因素對(duì)部分項(xiàng)目費(fèi)用作相應(yīng)調(diào)整外，原則上各項(xiàng)費(fèi)用按上年度實(shí)際支出預(yù)算。預(yù)計(jì) 2022 年其他費(fèi)用為 8415 萬(wàn)元。 35 表 31 發(fā)電量預(yù)算 表 32 預(yù)算匯總表（銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算） 表 33 折舊使用預(yù)算方案 單位：萬(wàn)元 三、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，主要是劃分責(zé)任單位，指標(biāo)分解。對(duì)于省公司下達(dá)的重要控制指標(biāo)，一般控制得很?chē)?yán)格，調(diào)整則按照程序報(bào)省公司批準(zhǔn)。對(duì)日常生產(chǎn)維修費(fèi)用， 則依據(jù)預(yù)算方案，分解到相關(guān)職能部門(mén)和車(chē)間控制使用 ，其調(diào)整一般須提出申請(qǐng)，經(jīng)廠長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)。 執(zhí)行中的主要關(guān)口是財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)。各部門(mén)在報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算方案，在預(yù)算范圍內(nèi)審查支出的性質(zhì)、金額。對(duì)于主要的項(xiàng)目如技術(shù)改造、固定資產(chǎn)更新等，在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)就明確規(guī)定，必須由總工程師或廠長(zhǎng)批準(zhǔn)，否則不予報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于人工工資成本，比如月度工資、獎(jiǎng)金、各種單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)等，按規(guī)定必須由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)編制報(bào)表并審核，方可從財(cái)務(wù)開(kāi)支。 對(duì)于超出預(yù)算部分的項(xiàng)目指標(biāo)，一般在年底決算前，報(bào)請(qǐng)辦公會(huì)審批，經(jīng)批準(zhǔn)的可以進(jìn)行調(diào)整。即使未經(jīng)批準(zhǔn)的，一般地，經(jīng)濟(jì)處罰也是停留在形式上。 預(yù)算執(zhí) 行的信息溝通主要是兩個(gè)渠道，一是日常的管理溝通，一是通過(guò)半年一次的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。 下面以幾個(gè)主要項(xiàng)目指標(biāo)為例，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任與進(jìn)度控制情況。 生產(chǎn)指標(biāo)主要控制指標(biāo)責(zé)任分析如表 34所示。（以發(fā)電運(yùn)行部為例） 表 34 運(yùn)行部 主要生產(chǎn)預(yù)算責(zé)任（半年分析） 部門(mén)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用分析如表 35所示。（以人力資源部為例） 表 35 人力資源部 管理的成本、費(fèi)用（季度分析） 36 2022年 17月份電價(jià)預(yù)算分析如圖 33所示。 圖 33 2022年 17月份電價(jià)預(yù)算分析 2022年度 17月份銷(xiāo)售電量預(yù)算分析，如圖 32所示。 圖 34 2022年 17月份銷(xiāo)售電量預(yù)算分析 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月預(yù)算售電均價(jià) 本月實(shí)際售電單價(jià) 1 7 月份售電均價(jià) 同期1 7 月份售電均價(jià)億千瓦時(shí)預(yù)算平均上網(wǎng)電量 000000000000實(shí)際上網(wǎng)電量 同期上網(wǎng)電量 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 37 2022年 17月份生產(chǎn)成本預(yù)算分析，如圖 35所示。 圖 35 2022 年 17 月份生產(chǎn)成本預(yù)算分析 四、預(yù)算考核與分析 對(duì)預(yù)算結(jié)果，缺少獎(jiǎng)懲分明的制度，有的項(xiàng)目如技術(shù)改造，超預(yù)算情況較為常見(jiàn)，但決算時(shí)，大多數(shù)都能夠平衡或者通過(guò)一定的程序爭(zhēng)取批準(zhǔn)調(diào)整。 年度預(yù)算考核分析一般在次年的二、三月份進(jìn)行，由財(cái)務(wù)計(jì)劃部門(mén)對(duì)照預(yù)算方案編制，主要是生產(chǎn)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析、財(cái)務(wù)重要事項(xiàng)的披露、生產(chǎn)工作主要事件等 。分析方法主要采用與上期實(shí)際以及預(yù)算指標(biāo)直接對(duì)比分析。 但是對(duì)于具體的責(zé)任考核與分析遠(yuǎn)未能體現(xiàn)出來(lái)。下面，選取幾個(gè)具有代表性的方面以資說(shuō)明。 主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)分析 本年度努力開(kāi)拓市場(chǎng)，增發(fā)電量。在保證基本電量的同時(shí)，爭(zhēng)發(fā)限價(jià)電， 發(fā)電容量占全省電網(wǎng)各統(tǒng)調(diào)火電廠總?cè)萘康?%。完成的發(fā)電量是全省各統(tǒng)調(diào)火電廠總發(fā)電量的%