【正文】 求嚴格履行費用登記匯總手續(xù)。 燃料已實現(xiàn)了信息化管理，燃料的檢斤檢質(zhì)率達到 100%；在進行了大量可行性研究的基礎(chǔ)上，針對公司的實際情況，合理降低了燃料庫存，減少了資金的占用；同時，采取主動上門調(diào)查、協(xié)調(diào)的辦法，讓虧噸虧卡、途損減低到較低水平。 為了適應(yīng)預(yù)算工作的要求，結(jié)合具體生產(chǎn)情況，每年年末制定下年機組檢修計劃、設(shè)備整治計劃、技術(shù)改造計劃、修理計劃、輔助設(shè)備大修滾動計劃等。 加強發(fā)電運行管理，完善計算機運行管理系統(tǒng)，開創(chuàng)了經(jīng)濟分析、設(shè)備異動、日作 業(yè)單等欄目；進行低負荷穩(wěn)燃試驗，重新確定了 不燃油最低負荷，定期進行經(jīng)濟分析，加 29 強小指標考核和勞動競賽，提高了機組運行穩(wěn)定性，節(jié)能降耗。 設(shè)置有獨立財務(wù)會計機構(gòu)，各車間設(shè)核算員 1 人。財務(wù)部現(xiàn)有 14 人，其中：男性 4人，女性 10 人；會計師 6 人，助理會計師 6 人，會計員 2 人；大學本科以上學歷 3 人，大專學歷 7 人，中專學歷 4 人；平均年齡 39 歲。 公司以“珠海運方會計核算系統(tǒng)”為工具， 1997 年 9 月 1 日實現(xiàn)電算化，以原國電公司下發(fā)的科目框圖為基礎(chǔ)，設(shè)置帳戶，復(fù)式記帳，填制和審核憑證，登記帳簿，成本核算，財產(chǎn)清查，編制會計報表。宏達公司自 2022 年 1 月 1 日起 改原省電力公司內(nèi)部核算單位為獨立核算就地納稅單位。納稅環(huán)節(jié)為 :生產(chǎn)銷售增值額和所得額。 30 圖 31 宏達發(fā)電廠（電改前）組織機構(gòu) 省電力公司（局） 生產(chǎn)副廠長 生產(chǎn)副廠長 總會計師 廠 長 總工程師 發(fā)電運行部 熱控部 檢修公司 生產(chǎn)技術(shù)部 安全環(huán)保部 實業(yè)總公司 財務(wù)部 黨委書記 辦公室 人力資源部 紀監(jiān)審計部 黨委辦公室 計劃經(jīng)營部 物業(yè)管理公司 離退休辦公室 職工醫(yī)院 聲像中心 31 圖 圖 32 宏達公司（電改后）組織機構(gòu) 二、預(yù)算管理模式 建廠以來，由于長期的壟斷，預(yù)算管理帶有明顯的行政命令和計劃色彩。一般是用籠統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃代替預(yù)算，控制安全、電量、工資及修理費等幾個主要指標。嚴格意義上的預(yù)算管理體系實質(zhì)上是不存在的。 預(yù)算管理的基本路徑是，每年由省局（公司）統(tǒng)一編制大預(yù)算，然后把安全生產(chǎn)、發(fā)電量、生產(chǎn)成本指標、利潤指標等指標下達給發(fā)電廠，并由財務(wù)管理部門專門編制計劃下達，在每年二、 三月份的全局（公司）年度工作會議上（職代會）與發(fā)電廠見面，后以文件形式下達。然后，發(fā)電廠根據(jù)該計劃，由財務(wù)部門編制預(yù)算，經(jīng)廠長辦公會通過，即為年度預(yù)算。預(yù)算的滯后現(xiàn)象比較突出。 由于計劃指標體系的行政色彩較濃，因此預(yù)算調(diào)整也往往因發(fā)電廠的反應(yīng)、關(guān)系疏公司董事會 生產(chǎn)副總經(jīng)理 生產(chǎn)副總經(jīng)理 總會計師（總監(jiān)） 總 經(jīng) 理 總工程師 發(fā)電運行部 維修部 檢修部 生產(chǎn)技術(shù)部 安全環(huán)保部 燃料部 經(jīng)營財務(wù)部 黨 委 書 記 總經(jīng)理工作部 人力資源部 紀監(jiān)審計部 黨委工作部 32 導(dǎo)等因素，導(dǎo)致控制指標流于形式，發(fā)電廠為完成指標進行計劃調(diào)節(jié)。預(yù)算明顯是電力公司對所屬各發(fā)電廠的計劃任務(wù)，包括各生產(chǎn)成本費用項目，都是由上級直接下達給發(fā)電廠的，且大多數(shù)是“?？顚Ｓ谩?，發(fā)電廠在資金使用、財務(wù)管理的自主性較差，預(yù)算管理只能是在省一級公司的大預(yù)算 體系下（發(fā)電、供電、輸配電、電力建設(shè)、電力科研）的一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，主要控制財務(wù)費用技改、修理、工資等大的成本費用項目，發(fā)電廠的預(yù)算管理體系從組織功能的客觀需求上就殘缺不全。 1998 年以來，電力出現(xiàn)相對過剩局面，電力市場發(fā)生了變化，多家辦電形成了多個利益集團，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡也導(dǎo)致區(qū)域性的電力市場交易，煤炭、設(shè)備、材料的價格變動更使電力行業(yè)受到一定的沖擊。農(nóng)、城網(wǎng)的改造，使電力借貸聚增，還本付息壓力增大，電力建設(shè)、修造等單位效益急劇下滑，幾近倒閉；社會上降低電價的呼聲十分高漲；多種因素作用，使發(fā)電廠進入了 “內(nèi)部市場運作時期”也稱為“內(nèi)部模擬市場”時期，即在省公司各環(huán)節(jié)真帳真算，由此，發(fā)電廠內(nèi)部實行成本、費用、收入的預(yù)算，預(yù)算管理向前推進了一步，特別是對生產(chǎn)指標與技術(shù)經(jīng)濟指標進行一定的關(guān)聯(lián)分析，在預(yù)算中考慮到安全與技術(shù)改進的問題，在對廠領(lǐng)導(dǎo)班子的考核上，預(yù)算結(jié)果也有了一定的效力。但就整個管理流程而言，依然是一種模擬的非剛性的行為，人為操作因素很多、程度很大。 由以上可以看出，宏達公司預(yù)算管理的沿革情況，無論是體制上、方法上，還是預(yù)算項目指標上、執(zhí)行調(diào)整、考核上， 2022 年的預(yù)算管理基本上可以代表 1998 年以來 到“電改”前的真實情況。因此，下文將以 2022 年的預(yù)算管理情況為藍本，對“電改”前的宏達公司（發(fā)電廠）預(yù)算管理各環(huán)節(jié)進行簡要分析。 第二節(jié) 2022 年預(yù)算管理基本情況 一、預(yù)算組織與制度 廠長辦公會是預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)。按照省公司下達的指標，辦公會負責審批年度財務(wù)收支預(yù)算方案及其調(diào)整報告。 1998 年后，成立了預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由經(jīng)營管理層領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、計劃、生產(chǎn)等有關(guān)部門的主要負責人組成，但主體仍然是經(jīng)營管理層領(lǐng)導(dǎo)。 財務(wù)經(jīng)營部是預(yù)算管理的職能機構(gòu)，在廠長的領(lǐng)導(dǎo)下，負責編制財務(wù)收支預(yù)算草案 33 并提交 辦公會議會審查。 預(yù)算管理的主要制度：預(yù)算管理標準及工作標準、公司經(jīng)濟合同管理辦法、經(jīng)濟活動分析制度、費用預(yù)算分析制度、固定資產(chǎn)管理辦法、財產(chǎn)清查制度等。 二、預(yù)算項目與編制 預(yù)算項目。主要是生產(chǎn)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算，涉及發(fā)電量預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算。相比而言，利潤預(yù)算一般不具有強制性，而生產(chǎn)成本預(yù)算和發(fā)電量預(yù)算的剛性約束較強。 預(yù)算指標以生產(chǎn)指標、技術(shù)指標為主，經(jīng)濟指標中以生產(chǎn)成本指標為主，包括發(fā)電量、廠用電率、供電煤耗率、銷售收入、工資、修理費用、燃料、水費等重要指標。技術(shù)改造與固定資產(chǎn)更新是通過折舊費 用預(yù)算進行的，但必須按照省公司的規(guī)制內(nèi)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并履行逐級報批程序。約占總成本的 60%的燃料成本，因其采購結(jié)算是由省公司統(tǒng)一進行的，只是隨發(fā)電量的變化而變化，本企業(yè)可控性不大。水費則是按照國家法規(guī)和發(fā)電機組容量等計算交納，基本可視為不可控成本。這些項目指標具有很強的政策計劃性和規(guī)制性，可變因素很少。 預(yù)算編制。主要是按照省公司下達的發(fā)電量、成本費用指標進行控制，以發(fā)電量預(yù)算為起點，依據(jù)省公司內(nèi)部模擬市場運行規(guī)則，計算內(nèi)部利潤，由財務(wù)計劃部門與生產(chǎn)部門研究，參照 2022 年成本費用支出，并結(jié)合歷史經(jīng)驗進行分解 ，平衡各項目指標，提交預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公會）討論，一般是在局部項目指標上更動，但需保持總體平衡。是典型的自上而下的編制模式，參與編制的人員范圍有很大的局限性和很強的穩(wěn)定性。 預(yù)算主要項目與指標如表 3 3 33 所示。 發(fā)電指標預(yù)算 2022 年度公司機組無大、中修安排，具備多發(fā)電的主觀條件，但由于用電增長幅度較小，其電量增長部分由新機組分攤。預(yù)計計劃電量為 億千瓦時，限價電量為 億千瓦時，全年電量指標預(yù)算為 59 億千瓦時，綜合廠用電率為 %，上網(wǎng)電量為 億千瓦時， 供電煤耗為 346 克 /千瓦時。 銷售收入預(yù)算 按省公司批準的 2022 年度財務(wù)預(yù)算的兩種電價電量， 2022 年 億千瓦時電量按 34 290 元 /千千瓦時（含稅）預(yù)算銷售收入， 億千瓦時電量按 200 元 /千千瓦時（含稅）預(yù)算銷售收入。若遇電量、電價調(diào)整，應(yīng)相應(yīng)據(jù)實調(diào)整本預(yù)算。收入為 128134 萬元。 成本費用預(yù)算 （ 1）燃料 燃料＝發(fā)電量 (1廠用電率 )供電標煤耗標煤單價，為 59785 萬元。 （ 2）水費 根據(jù) 96 年某省人民政府第六十八號令和某市政府秘（ 98） 31 號文“關(guān)于貫徹執(zhí)行某省人民政府第六 十八號令的通知”的精神計算，宏達公司 2022 年應(yīng)計算交納水費 287 萬元。 （ 3）材料 2022 年材料費按 2022 年實際支出預(yù)算為 2210 萬元。本年度機組無大、中修，勢必增大材料費支出。 （ 4）工資、福利費 按 2022 年企業(yè)實際工資水平，工資預(yù)算為 5564 萬元。福利費為 1085 萬元 （ 5）折舊 2022 年預(yù)計月平均折舊為 1850 萬元，全年計提折舊 22200 萬元 。 （ 6）修理費用 全年修理費用為 6250 萬元，其中： 1 機組擴大性小修按 1500 萬元， 2 機組小修按1200 萬元，臨檢按 300 萬元計算，其它修理費用為 3250 萬元。 （ 7）其他費用 除依據(jù)政策性調(diào)整因素對部分項目費用作相應(yīng)調(diào)整外，原則上各項費用按上年度實際支出預(yù)算。預(yù)計 2022 年其他費用為 8415 萬元。 35 表 31 發(fā)電量預(yù)算 表 32 預(yù)算匯總表（銷售、成本、費用、利潤預(yù)算） 表 33 折舊使用預(yù)算方案 單位：萬元 三、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行過程中，主要是劃分責任單位，指標分解。對于省公司下達的重要控制指標，一般控制得很嚴格，調(diào)整則按照程序報省公司批準。對日常生產(chǎn)維修費用， 則依據(jù)預(yù)算方案，分解到相關(guān)職能部門和車間控制使用 ，其調(diào)整一般須提出申請，經(jīng)廠長辦公會批準。 執(zhí)行中的主要關(guān)口是財務(wù)報銷環(huán)節(jié)。各部門在報銷時，財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算方案，在預(yù)算范圍內(nèi)審查支出的性質(zhì)、金額。對于主要的項目如技術(shù)改造、固定資產(chǎn)更新等，在財務(wù)報銷時就明確規(guī)定，必須由總工程師或廠長批準，否則不予報銷。對于人工工資成本，比如月度工資、獎金、各種單項獎勵等，按規(guī)定必須由人力資源部門負責編制報表并審核，方可從財務(wù)開支。 對于超出預(yù)算部分的項目指標，一般在年底決算前，報請辦公會審批，經(jīng)批準的可以進行調(diào)整。即使未經(jīng)批準的，一般地，經(jīng)濟處罰也是停留在形式上。 預(yù)算執(zhí) 行的信息溝通主要是兩個渠道，一是日常的管理溝通，一是通過半年一次的經(jīng)濟活動分析會進行。 下面以幾個主要項目指標為例，說明預(yù)算執(zhí)行中的責任與進度控制情況。 生產(chǎn)指標主要控制指標責任分析如表 34所示。（以發(fā)電運行部為例） 表 34 運行部 主要生產(chǎn)預(yù)算責任（半年分析） 部門負責的成本費用分析如表 35所示。（以人力資源部為例） 表 35 人力資源部 管理的成本、費用（季度分析） 36 2022年 17月份電價預(yù)算分析如圖 33所示。 圖 33 2022年 17月份電價預(yù)算分析 2022年度 17月份銷售電量預(yù)算分析，如圖 32所示。 圖 34 2022年 17月份銷售電量預(yù)算分析 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月預(yù)算售電均價 本月實際售電單價 1 7 月份售電均價 同期1 7 月份售電均價億千瓦時預(yù)算平均上網(wǎng)電量 000000000000實際上網(wǎng)電量 同期上網(wǎng)電量 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 37 2022年 17月份生產(chǎn)成本預(yù)算分析，如圖 35所示。 圖 35 2022 年 17 月份生產(chǎn)成本預(yù)算分析 四、預(yù)算考核與分析 對預(yù)算結(jié)果，缺少獎懲分明的制度，有的項目如技術(shù)改造，超預(yù)算情況較為常見，但決算時，大多數(shù)都能夠平衡或者通過一定的程序爭取批準調(diào)整。 年度預(yù)算考核分析一般在次年的二、三月份進行，由財務(wù)計劃部門對照預(yù)算方案編制，主要是生產(chǎn)與財務(wù)指標的分析、財務(wù)重要事項的披露、生產(chǎn)工作主要事件等 。分析方法主要采用與上期實際以及預(yù)算指標直接對比分析。 但是對于具體的責任考核與分析遠未能體現(xiàn)出來。下面，選取幾個具有代表性的方面以資說明。 主要經(jīng)濟技術(shù)指標分析 本年度努力開拓市場，增發(fā)電量。在保證基本電量的同時，爭發(fā)限價電， 發(fā)電容量占全省電網(wǎng)各統(tǒng)調(diào)火電廠總?cè)萘康?%。完成的發(fā)電量是全省各統(tǒng)調(diào)火電廠總發(fā)電量的%