預(yù)算成本管理體系的構(gòu)建-資料下載頁
2025-04-18 02:07本頁面
【正文】 揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價值；為下期編制預(yù)算，積累經(jīng)驗，使預(yù)算的編制和基于預(yù)算的管理更加成熟，使管理工作更具有針對性，從而保持和提高預(yù)算管理的權(quán)威性。差異性分析：定期監(jiān)測實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供依據(jù)。一致性分析：分析預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標及基本目標的一致性。例外事項分析：分析由于例外事項引起的對整體預(yù)算目標的影響情況。差錯分析：分析由于目標分別理解不一致而造成的填報錯誤內(nèi)容。進度分析：對各項預(yù)算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。各專業(yè)內(nèi)部分析。因素分析法由于預(yù)算差異是受企業(yè)內(nèi)外諸多因素影響造成的，因此，在分析預(yù)算差異的影響因素時，要從數(shù)量上確定各因素對預(yù)算執(zhí)行的影響程度，抓住主要矛盾，再進行逐步追蹤，找出最終問題所在。例如，對銷售收入預(yù)算差異的分析，可以如下進行：圖（四）業(yè)務(wù)收入的差異可能有銷售單價和銷售業(yè)務(wù)量兩方面原因造成，因此，在預(yù)算分析時，應(yīng)一分為二地來分析判斷，追蹤產(chǎn)生差異的重要原因，從而糾正偏差。在對收入分析完業(yè)務(wù)量和單價的差異影響之后，可使用同樣的方法，對銷售業(yè)務(wù)量可以分為產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售成本的差異影響分析，如下圖所示：圖（五）敏感性分析法在進行預(yù)算分析的時候，要考慮事件影響預(yù)算執(zhí)行的敏感程度，可能某一事件的較小變動，將會影響到其他預(yù)算的大幅度變動。比較分析法將預(yù)算執(zhí)行的差異與一些“標桿”進行比較，可以進行自身的縱向比較，如差異最小水平；也可以進行行業(yè)的橫向比較，如同期本行業(yè)的最佳、平均水平等。通過比較，對照本期與“標桿”有哪些不同影響因素，找出問題，解決問題。預(yù)算考核目標以主要財務(wù)指標為核心目標，兼顧服務(wù)、運營、創(chuàng)新與發(fā)展等方面的目標；考核的對象是參與預(yù)算的各責(zé)任中心。預(yù)算考核采取定量與定性相結(jié)合的方法。投資中心和利潤中心側(cè)重于對量化預(yù)算指標完成情況和預(yù)算管理行為的考核；成本中心和費用中心除考核其量化預(yù)算指標和預(yù)算管理行為外，還應(yīng)適當(dāng)考核其工作計劃報告書中所涉及的工作的完成情況。預(yù)算考核主要應(yīng)側(cè)重于對預(yù)算自身的考核，包括對預(yù)算執(zhí)行情況的考核和對預(yù)算管理情況的考核。前者是考核預(yù)算所涉及的事項及計劃報告書的完成情況，后者是考核各責(zé)任中心預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、例外事項的申請、執(zhí)行行為的及時性、規(guī)范性和嚴肅性，兩者在預(yù)算考核中所占的權(quán)重由各級預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)情況確定。13 / 13
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