企業(yè)預(yù)算管理體系的基本對(duì)策-資料下載頁
2025-01-15 10:38本頁面
【正文】 上。但一般企業(yè)的費(fèi)用都是有限或有很大成本的，決策效率也難以跟上市場(chǎng)的變化。所以彈性預(yù)算是有意義的。 預(yù)算調(diào)整 在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一些超越原先假設(shè)的情況，從而是預(yù)算變得不合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算 36 預(yù)算管理培訓(xùn) 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算，是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算。 彈性預(yù)算有兩個(gè)顯著特點(diǎn)： (1)彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的。從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。 (2)彈性預(yù)算是按成本的不同性態(tài)分類列示，便于在計(jì)劃期終了時(shí)計(jì)算 實(shí)際業(yè)務(wù)量預(yù)算成本 ，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)上。 37 預(yù)算管理培訓(xùn) 所謂零基預(yù)算是指在每個(gè)預(yù)算年度開始時(shí)，將所有還在進(jìn)行的管理活動(dòng)都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)，根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用 效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。資金和其它資源的分配是以重新排出的優(yōu)先次序?yàn)榛A(chǔ)的，而不是采取過去那種外推的辦法。 零基預(yù)算 零基預(yù)算的功能 按照歷史數(shù)據(jù)編制預(yù)算可能存在的問題： ?由于預(yù)算的制作對(duì)預(yù)算的依據(jù)沒有詳細(xì)的列明，預(yù)算的審核也沒有標(biāo)準(zhǔn)，只能參照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行批復(fù)。 ?各子公司或部門由于擔(dān)心本年節(jié)約費(fèi)用，下年核準(zhǔn)的可用費(fèi)用就會(huì)相應(yīng)的減少，所以就在年終發(fā)生突擊花費(fèi)的現(xiàn)象。各下屬子公司擔(dān)心本年利潤增幅過快，對(duì)下年利潤造成較大的壓力，就發(fā)生故意隱藏利潤的現(xiàn)象。 改造的原則 ?對(duì)每兩到三年對(duì)費(fèi)用采用一次零基預(yù)算的審核方式，既假設(shè)沒有費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)，而重新評(píng)估費(fèi)用預(yù)算的合理性和必要性。 ?要求下屬子公司也需提供全套預(yù)算資料審核利潤預(yù)算的合理性 產(chǎn)生的效果 ?擺脫歷史的束縛，合理地審核預(yù)算以制訂恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)值激發(fā)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)努力的優(yōu)秀績效并有效控制成本費(fèi)用。 38 預(yù)算管理培訓(xùn) 預(yù)算的調(diào)整 結(jié) 果 原預(yù)算 診斷 優(yōu)化 預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理 新版預(yù)算 值得注意的是預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照制度規(guī)定的程序進(jìn)行，而不是帶有“隨意性”的調(diào)整。預(yù)算既要有“柔性”，又要有“剛性”。 39 預(yù)算管理培訓(xùn) 沒有預(yù)算調(diào)整機(jī)制時(shí)通常存在的問題： 當(dāng)年中發(fā)生了當(dāng)初制訂預(yù)算時(shí)候所無法預(yù)計(jì)的外界環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境較大變化時(shí)，已經(jīng)制定的預(yù)算無法適應(yīng)新的變化。如果還按照舊的預(yù)算執(zhí)行，將會(huì)對(duì)業(yè)績的發(fā)展有副作用。而且由于沒有調(diào)整的機(jī)會(huì)，所以預(yù)算的追加流程就非常頻繁，追加的審批人也無法區(qū)分追加是由于環(huán)境因素導(dǎo)致的客觀行為還是希望突破預(yù)算限制的主觀行為，對(duì)合理審批造成難度。預(yù)算由于無原則地不斷增加，已經(jīng)失去了當(dāng)時(shí)希望通過預(yù)算來進(jìn)行費(fèi)用成本控制的目的。 改造的原則 給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)整機(jī)會(huì)，如半年一次，并相應(yīng)列出變化較大的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，制定預(yù)算調(diào)整準(zhǔn)則，既做到能適應(yīng)變化的環(huán)境，又能保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。 新流程的收益 ?對(duì)變化及時(shí)做出反應(yīng)。 ?使預(yù)算成為有效的管理工具。 40 預(yù)算管理培訓(xùn) 經(jīng)驗(yàn)式?jīng)Q策 預(yù)算決策 柔性預(yù)算決策 企業(yè)決策的發(fā)展階段 41 預(yù)算管理培訓(xùn) 在預(yù)算管理體系建立過程中，為了解決預(yù)算管理現(xiàn)存的問題，華彩提出相關(guān)的解決方案如下： 預(yù)算管理現(xiàn)存的問題 華彩的解決建議方案 ? 現(xiàn)有的市場(chǎng)研究手段還需完善，市場(chǎng)研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定 ? 幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標(biāo) ? 完善信息溝通的渠道 ? 在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對(duì)制定的預(yù)算存在理解上的偏差 ? 通過規(guī)范設(shè)計(jì)預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過程中得到充分的溝通 ? 加強(qiáng)預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓(xùn) ? 缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一 ? 編制預(yù)算管理的相關(guān)流程及操作手冊(cè) ? 設(shè)計(jì)預(yù)算編制的相關(guān)表格 ? 對(duì)預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo) ? 預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋與調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場(chǎng)等因素的重大變化而變化 ? 定期審核預(yù)算執(zhí)行情況，分析差距原因，及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策 ? 建議年中進(jìn)行調(diào)整 ? 預(yù)算制定與實(shí)施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機(jī)制，削弱預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以得到很好地實(shí)現(xiàn) ? 編制預(yù)算同時(shí)，設(shè)計(jì)制定相應(yīng)的績效考核指標(biāo)，以此推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行 42 預(yù)算管理培訓(xùn) 強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手 創(chuàng)造雙贏 謝 謝 43 預(yù)算管理培訓(xùn) 演講完畢，謝謝觀看！
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