【正文】 0４年目標利潤為 150萬元，固定費用 80萬元，變動費用率 30％，計算保本點和保利點： 保本點 ＝８０ /（１－３０ %）＝１１４ .3萬元 邊際利潤＝１１４ .３ ７０ %＝８０萬元 保利點 ＝（８０＋１５０） /（１－３０ %） ＝３２８ .６萬元 邊際利潤＝３２８ .６ ７０ %＝２３０萬元 非財務人員財務管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預計銷售量（件） 2022 3000 4000 3000 12022 銷售單價（元） 80 80 80 80 80 銷售收入（元） 160000 240000 320220 320220 960000 銷 售 預 算 2022年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 第一季度銷售收入 160000 96000 64000 第二季度銷售收入 240000 144000 96000 第三季度銷售收入 320220 192022 128000 第四季度銷售收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計 914000 146000 208000 288000 272022 應 收 帳 款 預 算 2022年度 單位：元 假定當季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 非財務人員財務管理策略和方法 目標成本總水平測算 收入－費用＝利潤 費用＋利潤＝收入 收入－利潤＝費用 例：某項產(chǎn)品單位售價２００元，單位銷售稅金１０元，單位目標利潤３０元，上年單位產(chǎn)品成本費用１８０元。 １ .目標成本費用＝２００－１０－３０＝１６０元 2. 成本費用降低率＝２０ /１８０ １００％＝１１％ 3. 分解成本費用明細，并按重要性排序 ４ .確定各成本費用項目降低率 非財務人員財務管理策略和方法 邯鋼“模擬市場核算，實行成本否決”經(jīng)營機制 這一機制可概括為 8個字： 市場、倒推、否決、全員 。 市場 ——企業(yè)主動走向市場，將內(nèi)部成本核算的原料、能源、備品備件、半成品等的價格一律改為市場價，生產(chǎn)出的產(chǎn)品也以當時市場能接受的價格為依據(jù)，以產(chǎn)品成本降低多少作為衡量各生產(chǎn)單位生產(chǎn)經(jīng)營成果的標準。 倒推－－對長期計劃經(jīng)濟體制下從前到后逐道工序核定成本的順序結(jié)轉(zhuǎn)法，改為倒推法，按照“虧損產(chǎn)品不虧損，盈利產(chǎn)品多盈利”的原則，從產(chǎn)品在市場上被承認能接受的價格開始，逐個工序，從后往前，直到原材料采購，通過與先進單位對比，找出差距，挖掘潛力，重新核定其目標成本。 否決 ——將目標成本指標列入二級廠（單位）承包，按月考核，完不成成本指標，百分之百否決全部獎金。 全員 ——上至廠長下至每一位職工都得承擔成本或費用指標，形成全員全過程的成本管理。公司將 1000多個綜合指標分解到二級廠和處室，然后他們再細化成 10萬個小指標，層層分解落實到每一個職工。 非財務人員財務管理策略和方法 項目 預算編制方法 直接材料 主要依據(jù)生產(chǎn)預算、 材料單耗量定額 、 采購成本 預算等指標確定。 重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素 直接工資 主要依據(jù)生產(chǎn)預算 、 工時定額和工資水平等指標確定 重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、 工資增長率、福利改進等因素 制造費用 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預算法等確定 。 銷售費用 變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定 。 管理費用 變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定 。 財務費用 根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定 非財務人員財務管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預計生產(chǎn)量（元） 2100 3100 3900 2920 12020 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫存 840 1240 1560 1168 840 預計材料采購量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購成本 5 5 5 5 5 預計采購金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預 算 2022年度 金額單位：元 非財務人員財務管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預計生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12020 單位產(chǎn)品直接 人工（小時） 5 5 5 5 5 預計工時 10500 15500 19500 14600 60100 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預 算 2022年度 金額單位：元 非財務人員財務管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 變動部分 預計工時 10500 15500 19500 14600 60100 費用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120200 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費 用 預 算 2022年度 金額單位：元 非財務人員財務管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 預計銷售量（件） 2022 3000 4000 3000 12022 單位變動費用 5 5 5 5 5 變動費用 10000 15000 20220 15000 60000 固定費用 21000 21000 21000 21000 84000 合 計 31000 36000 41000 36000 144000 銷 售 及 管 理 費 用 預 算 2022年度 金額單位：元 非財務人員財務管理策略和方法 費用項目 方法 預算確定 運輸費 比率法 1000萬元（發(fā)貨成本） 3%=30萬元 人員工資 標準、比率法 基本工資： 50人 1200元 =60000元；補貼： 50人 100元 =5000元；傭金 400000 15%=60000元 廣告費 競爭對等、項目、比率法 競爭對手每年支出廣告費 300萬元，本公司預計收入 1500萬元（ 20%）?？紤]承受能力，將預算降到15%（ 25萬元）。 差旅費 標準、增量預算 明確各類人員出差費標準；上年差旅費為 12萬元，本年業(yè)務量增加，差旅費用預算定為 15萬元。 招待費 標準、比率、零基 明確各類人員招待費標準；預算比率定為 %（ 1500 %=） 印刷費 增量預算 上年印刷費為 5萬元，考慮預算年度業(yè)務量增加定為 6萬元。 培訓費 項目預算 培訓 3次，每次 30人，人均每次培訓費 1500元 1500 3 30=135000元 會議費 比率、項目預算 促銷會議按收入的 5%確定， 1500 5%=75萬元 其中：場租費 40萬元，用品費 20萬元，補貼 15萬元 非財務人員財務管理策略和方法 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20220 208000 20220 288000 22749 272022 24000 914000 小 計 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 商品采購 21200 26840 34376 33408 115824 支付工資 52500 77500 97500 73000 300500 營業(yè)費用 53500 63500 71500 61700 250200 管理費用 31000 36000 41000 36000 144000 預計所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預計購置設備 40000 40000 預計支付利潤 4000 4000 4000 4000 16000 小 計 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20220 20220 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預 算 2022年度 單位：元 非財務人員財務管理策略和方法 項目 預算 第一年初 第一年末 第二年末 第三年末 第四年末 第五年末 固定資產(chǎn)投資 12022 流動資金墊支 5000 營業(yè)現(xiàn)金流量 5000 4760 4520 4280 4040 稅后 利潤 3000 2760 2520 2280 2040 折舊 2022 2022 2022 2022 2022 墊資 收回 5000 殘值 收入 2022 現(xiàn)金流量合計 17000 5000 4760 4520 4280 11040 非財務人員財務管理策略和方法 第一年初 第一年末 第二年末 第三年末 第四年末 第五年末 現(xiàn)金流量 17000 5000 4760 4520 4280 11040 投資回收期 3+2720/4280= 平均報酬率 （ 5000+4760+4520+4280+11040） /5 17000 100%=% 凈現(xiàn)值 資金成本 6%的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值 24385－ 17000=7385。 現(xiàn)值指數(shù) 24385/17000= 內(nèi)含報酬率 采用插值法計算： %(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率） 非財務人員財務管理策略和方法 項目預算 財務標準 作業(yè)標準 廣告費 增量、零基預算 競爭對等、廣告費用明細、成本效益分析 公關費 增量、零基預算 競爭對等、公關費用明細、成本效益分析 培訓費 增量、零基預算 競爭對等、培訓費用明細、成本效益分析 軟件費用 零基預算 競爭對等、軟件費用明細、成本效益分析、風險分析 建店費用 零基預算 競爭對等、建店費用明細、成本效益分析、風險分析 非財務人員財務管理策略和方法 預算 執(zhí)行 申請部門 辦理部門 預算室 授權人 剛性項目申請 完全柔性 控制項