[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理-資料下載頁
2024-10-19 10:20本頁面
【正文】 ③ 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 ④能夠提供企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來龍去脈，以及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息 （二）現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)及內(nèi)容 指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表 —— 收付實(shí)現(xiàn)制 利潤表 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 主要報(bào)表項(xiàng)目釋解 ⑴ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 ① 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ②收到稅費(fèi)返還 ③收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 ① 購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金 ②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ③支付的各種稅費(fèi) ④支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ⑵ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 ① 收回投資收到的現(xiàn)金 ②取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ③處置各項(xiàng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金 ④收回其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 ① 購建各項(xiàng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ②投資所支付的現(xiàn)金 ③支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （ 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 ① 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ②借款所收到的現(xiàn)金 ③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 ① 償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金 ②支付利息、分配股利 ⑷ 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 ⑸ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期現(xiàn)金的凈增加額或減少額，是上述三類現(xiàn)金流量凈額與匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額的合計(jì)數(shù)。 現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 現(xiàn)金流量凈增加額 = 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 +投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 +籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 +匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額 （三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧 透視經(jīng)營活動(dòng) ◎ 關(guān)注重點(diǎn)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與利潤表中的營業(yè)收入總額相比較，以大致判斷企業(yè)現(xiàn)金銷售率 。 ◎ 利用經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)檢驗(yàn)利潤與現(xiàn)金的差異，有多大。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 /營業(yè)利潤 該指標(biāo)如接近 1，收益質(zhì)量好，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng) ◎ 如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出” 。 ◎ 如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持。 ◎ 如果經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會(huì)對(duì)企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻(xiàn) 。 評(píng)估投資活動(dòng) ◎ 如投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，意味著投資活動(dòng)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正常現(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況。 ◎ 如投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正數(shù)，不能簡單地做出否定的評(píng)價(jià)。 評(píng)估籌資活動(dòng) ◎ 如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？ ◎ 如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機(jī)會(huì)？ 現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？ 假定：某公司沒有發(fā)生現(xiàn)金等價(jià)物，年初資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金是 100萬，年末是 180萬，這個(gè)企業(yè)本年內(nèi)增加了多少現(xiàn)金呢？
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