【正文】 。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 63 2/10/2022 Balance Sheet Structure Define 資產(chǎn) Assets : 指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng) 濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)，具有以下基本特征：第一，資產(chǎn) 是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的，也就是說資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不 能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果；第 二，資產(chǎn)是公司、企業(yè)擁有或者控制的；第三，資產(chǎn)能給公司、企業(yè) 帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 負(fù)債 Liabilities : 是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的公司、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)，這種債務(wù)需 要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清 償，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的 流出，會(huì)計(jì)上的負(fù)債，只有以下基本特征：第一，負(fù)債是由于過去交易或 事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)；第二，負(fù)債是公司、企業(yè)將來要清償?shù)膫鶆?wù)； 第三，負(fù)債需要在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以清償。負(fù)債通 常分 為短期負(fù)債和長期負(fù)債，主要包括：向銀行借入的長、短期貸款，欠付其 他單位的貨款，欠付工人的工資，發(fā)行債券形成的債務(wù)，預(yù)收其他單位的 貨款等。 權(quán)益 Equity : 是指公司、企業(yè)投資人對公司、企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是公司、企業(yè)全 部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明公司、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān) 系，即公司、企業(yè)是歸誰所有。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積金 和留存收益等。其中投入資本即公司、企業(yè)所有者投入公司、企業(yè)的 “本錢”，既可以用貨幣資金投入，也可以用實(shí)物資產(chǎn)如房屋、設(shè)備等投 入，還可以用無形資產(chǎn)如專利權(quán)等投入；資本公積金主要來源于資本溢 價(jià)（如發(fā)行股票時(shí)超過面值的那部分溢價(jià)）、接受他人捐贈(zèng)、資產(chǎn)評估 增值等；留存收益主要包括尚未分配的利潤、企業(yè)提取的盈余公積金等。 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 64 2/10/2022 US GAAP and PRC GAAP Differentiation 1. Overview of US GAAP ?Components of US GAAP Financial Accounting Standards Board / Financial Accounting Standards Accounting Research Bulletin Accounting Principles Board Emerging Issues Task Force Statements of Position from AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) SEC (Securities and Exchange Commission) rules ?Hierarchy of pronouncements under US GAAP FASB, APB amp。 ARB FASB Technical Bulletin, AICPA Statements of Position, Audit and Accounting Guides, Practice Bulletins SEC Practice and Emerging Issues Task Force Others ?Likely future developments 2. PRC Accounting Rules and Systems ?PRC accounting regulatory system Accounting Law Regulations on Financial Reporting of Enterprises Accounting Standards for Business Enterprise Accounting System for Business Enterprise 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 65 2/10/2022 US GAAP and PRC GAAP Differentiation ?Specific Accounting Standards Brief introduction on specific accounting standards Application scope and adoption date Latest supplementary regulations and Qamp。A enacted by the Ministry of Finance 3. PRC GAAP Vs. US GAAP ?General Comparison Accounting period Accounting books and records Bad debt provision Inventory …… ?Deferred Tax China: choose between Tax Payable Method and Tax Impact Accounting Method (including deferred method and liability method) US: Determine the temporary difference, recognize the deferred tax assets and liabilities …..US: Determine the temporary difference, recognize the deferred tax assets and liabilities ….. Continues 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 66 2/10/2022 US GAAP and PRC GAAP Differentiation ?Employee Benefit Defined contribution plan Defined benefit plan ?Stock Option Intrinsic value Fair Value Compromise Latest development ?Impairment China: Triggers of impairment test and accounting treatment Reversal of impairment provision US: Triggering event Determine the minimal cash generating units (CGU) Steps to determine impairment provision Impairment losses can not be reversed Impairment of intangible assets and goodwill ?Revenue recognition Criteria of revenue recognition: Persuasive Evidence, delivery of goods and service, fixed or determined price and reasonable assurance on collection 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 67 2/10/2022 IFRS Define 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ IAS）由國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ IASC）于 1973年至 2022年間發(fā)布。在 2022年，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（ IASB）取代了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。自此，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對部分國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出了俢訂，并提議對其他國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂和以新的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ IFRS）取代某些國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對原國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未涵蓋的議題則采納或提議了新的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。通過核下的委員會(huì)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)均發(fā)布了準(zhǔn)則的解釋公告。只有當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表遵循了每一項(xiàng)適用的準(zhǔn)則和相應(yīng)解釋公告的所有要求時(shí)，才能聲稱該財(cái)務(wù)報(bào)表遵循了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 68 2/10/2022 Ine Statement Structure Define 收入 Revenues : 是指公司、企業(yè)在銷售商品。提供勞務(wù)以及他人使用本公司、 企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，這種總流入表現(xiàn) 為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。收入通常分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù) 收入。確認(rèn)一項(xiàng)收入，首先要看是否真正把商品或勞務(wù)賣給了或提供 給對方；其次要看與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)，即有沒有把 握把錢收回來。收入是公司、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件，也是公司、 企業(yè)獲得利潤實(shí)現(xiàn)盈利的前提條件。 費(fèi)用 Expenses : 是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn) 生的各種耗費(fèi)。公司、企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必然相應(yīng)發(fā)生一定的 費(fèi)用。費(fèi)用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費(fèi)用后形成一定期 間的利潤。費(fèi)用產(chǎn)生于過去的交易或事項(xiàng)，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少 或負(fù)債的增加。費(fèi)用通常分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品 生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目組成；期 間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 69 2/10/2022 你的 匹薩店業(yè)務(wù)越做越大。 ? 你新租了一個(gè)大的店面，每月租金 $1000。 ? 雇了一個(gè)店長，每月固定工資 $1500。 ? 還雇了兩個(gè)店員，負(fù)責(zé)烤制和出售匹薩。他們的報(bào)酬是計(jì)件制，即每賣出一個(gè)匹薩，給 $2 。 ? 當(dāng)月銷售匹薩 1000個(gè)， 匹薩的售價(jià)為 $10，每個(gè)匹薩的原料為 $3 。 要求 : 請編制出 匹薩店 本月 的利潤表 . Ine Statement Exercise Inco me Sta tem e nt 利潤表 Curen t Quarter ( Rm b ) 本季度 ( 單位： 元 ) Net Sales Billed 銷售凈額 Cost of G oo d s Sold 產(chǎn)品成本 G ross Mar gi n 毛利 O t her Va riabl e Cost s 其他變動(dòng)成本 Con trib ut io n Ma rgin 貢獻(xiàn)毛利 Fixed Cos ts 固定成本 O pera tio n Margi n 營運(yùn)利潤 O t her Inc om e ( Expense ) 其他收入 / 費(fèi)用 Inco me Be fo re Taxes 稅前利潤 Inco me T ax 所得稅 Net In co me 凈利潤 CM % 貢獻(xiàn)毛利率 O M % 營運(yùn)利潤率 169。 Copyright year Cooper. All rights reserved. 70 2/10/2022 Return Ratios Exercise 1 Inco me Sta tem e nt 利潤表 Curen t Quarter (39。00039。 s) 本季度 ( 單位：千 ) Net Sales Billed 銷售凈額 $2,500 Cost of G oo d s Sold 產(chǎn)品成本 $1,000 G ross Mar gi n 毛利 $1,500 O t her Va riabl e Cost s 其他變動(dòng)成本 $500 Con trib ut io n Ma rgin 貢獻(xiàn)毛利 $1,000 Base C ost s 固定成本 $250 O pe ra tio n Margi n 營運(yùn)利潤 $750 O t her Inc om e ( Expense ) 其他收入 / 費(fèi)用 $100 Inco me Be fo re Taxes 稅前利潤 $850 Inco me T ax 所得稅 $280 Net In co me 凈利潤 $570 CM % 貢獻(xiàn)毛利率 40 %