全國專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計資格中級會計實務(wù)試題二及參考答案解析-資料下載頁
2025-01-14 00:30本頁面
【正文】 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 300 ?。?） 2013年5月31日 甲公司： 借：銀行存款 2 040 貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1 940 營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入） 100 乙公司： 借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 1 940 預(yù)計負(fù)債 100 貸：銀行存款 2 040 ，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下： ?。?）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2 400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件?！ ?月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3 159萬元?！ 。?）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，款項均已支付?！ 。?）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元?！ ?2月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項合同的結(jié)果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素?！ 。?）2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成?！ 〕鲜鲑Y料外，不考慮其他因素?！ ∫螅骸 。?）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）?！ 。?）根據(jù)資料（4），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄?！ 。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）。 【解析】（1） 借：應(yīng)收賬款 3 510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 400 貸：庫存商品 2 400 2012年4月5日 借：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 貸：應(yīng)收賬款 351 2012年5月10日 借：銀行存款 3 159（3 510351） 貸：應(yīng)收賬款 3 159 【解析】（2） 借：銀行存款 1 053 原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 700 貸：庫存商品 700 【解析】（3） 2012年11月20日 借：銀行存款 45 貸：預(yù)收賬款 45 2012年12月31日 確認(rèn)提供勞務(wù)收入=9040%0=36（萬元）， 確認(rèn)提供勞務(wù)成本=（30+40）40%0=28（萬元）?！ 〗瑁簞趧?wù)成本 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 借：預(yù)收賬款 36 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 借：主營業(yè)務(wù)成本 28 貸：勞務(wù)成本 28 【解析】 ?。?）該銷售退回發(fā)生在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日以前，并且是對資產(chǎn)負(fù)債表日之前事項作出進(jìn)一步說明，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項?！ 〗瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68 貸：應(yīng)收賬款 468 借：庫存商品 320 貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 320 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20[（400320）25%] 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 20 借：利潤分配未分配利潤 60 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：盈余公積 6 貸：利潤分配未分配利潤 6
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