會計案例研究復習指導-資料下載頁
2025-01-13 23:39本頁面
【正文】 處理是錯誤的。會計是對已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行核算，而在新聞發(fā)布會上收到的500000元款項，屬于客戶交來的訂金，也就是公司的預收款，按照權責發(fā)生制原則的要求，對于預收的款項，在貨物（或勞務）沒有提供之前，是不能確認收入的。所以，公司的會計將其作為收入入賬是錯誤的，這不僅加大了公司的經營風險，而且，從長遠來看，不但不利于國家的稅收，反而會破壞稅源。應對此項錯誤做如下的糾正：借：銀行存款 500000 應收賬款 85000貸：主營業(yè)務收入 500000 應交稅金——應交增值稅 85000借：銀行存款 500000 貸：預收賬款 500000 對于第二筆業(yè)務，公司會計人員的看法存在一定的錯誤，其處理方法也是錯誤的。電腦確實屬于高淘汰率資產，但是，國家在制定電腦折舊年限時已經對此作了考慮，電腦的折舊年限是比較短的，所以，不能因為其淘汰速度快而將其等同于流動資產看待。另外，電腦在使用過程中的意外毀損，只是偶然，不能因此而更改電腦作為固定資產性質。根據上述理由，應做如下的糾正：借：管理費用 16800 貸：銀行存款 16800借：固定資產 16800 貸：銀行存款 16800 對于第三筆業(yè)務，公司會計人員的處理是錯誤的，違背了費用開支范圍的規(guī)定，也不符合資本性支出與收益性支出劃分原則的要求。設備屬于公司的固定資產，為形成固定資產而發(fā)生而發(fā)生的支出應作為資本性支出計入固定資產價值，不能因為是本企業(yè)工人安裝的，就可以將這些工人的工資計入生產成本。如果這樣處理了，一方面會使得公司固定資產價值虛減，另一方面，又會使得公司本期的生產費用虛增。應做如下的糾正：借：生產成本 25000 貸：應付工資 25000借：在建工程 25000 貸：應付工資 25000 對于第四筆業(yè)務，公司會計人員對增值稅進、銷項稅額的理解是錯誤的，導致其賬務也是錯誤的。對于一般納稅人企業(yè)而言，購入的材料如果用于進一步加工產品，該產品銷售時又屬于應稅業(yè)務，則增值稅方可作為進項稅額抵扣銷項稅額，否則，如果購入的材料改變了上述用途，由于不會產生銷項稅額，其進項稅額是不得抵扣的。公司購入固定資產一般是為了自己使用（消費），而不是用于對外出售，所以，購進固定資產時所支付的增值稅額應計入固定資產成本，構成固定資產原始價值。不是增值稅進項稅額。應做如下的糾正：借：在建工程 362000 應交稅金——應交增值稅 59500 貸：銀行存款 409500 應付工資 12000 借：固定資產 362000 貸：在建工程 362000借：在建工程 421500 貸：銀行存款 409500 應付工資 12000借：固定資產 421500 貸：在建工程 421500 八、(1)、(5)處理正確。事項(2)、(3)、(4) 處理不正確?！ 、偈马?2)該公司應按資產負債表日后調整事項調整2005年度利潤表和利潤分配表本期數(shù)、2005年12月31日資產負債表期末數(shù)相關項目的數(shù)字?！ 、谑马?3)，按照《企業(yè)會計準則第29號―資產負債表日后事項》規(guī)定，資產負債表日后事項調整事項涉及貨幣資金項目的，不能調整資產負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中與貨幣資金有關的項目?！ 、凼马?4)屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，無須調整，只需在報表附注中披露。九、本案例(1)，首先要對該交易的性質進行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業(yè)務，但該公司又與E企業(yè)就丁設備簽訂了補充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內必須按照規(guī)定的價格購回該丁設備的義務。在對該交易的性質進行判斷時，必須將銷售合同與補充合同聯(lián)系起來進行考慮。其次，按照經濟實質重于法律形式的原則，判斷本業(yè)務屬于融資業(yè)務，應按融資業(yè)務相關的規(guī)定處理，不應確認收入，中意公司確認收入280萬元是錯誤的。本案例(2)屬于需要安裝和檢驗的商品銷售的確認。在確認收入時，必須考慮該交易需要安裝和檢驗。在本案例(2)中，在本期雖然已經將商品運至對方，但安裝工作尚未開始，不應確認收入，中意公司在發(fā)出商品，未進行安裝和檢驗就確認收入，是錯誤的。十、(1)東遠公司終止確認該項金融資產的處理正確。理由：采用不附追索權方式出售應收款項，與應收賬款所有權有關的風險與報酬已經轉移，應當終止確認相關的應收債權。 (2)東遠公司終止確認該項金融資產的處理正確。理由：企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按照當日的公允價值將該金融資產回購的，與金融資產所有權有關的風險與報酬已經轉移，應當終止確認該金融資產。(3)東遠公司終止確認該項金融資產的處理不正確。理由及正確處理：東遠公司在將金融出售的同時與買入方簽訂了看跌期權合約，買入方有權將該金融資產返售給企業(yè)，并且從期權合約的條款設計來看，買方很可能會到期行權，與金融資產所有權有關的風險與報酬并未轉移，所以，東遠公司不應終止確認該金融資產。(4)東遠公司終止確認該項金融資產的處理不正確。理由及正確處理：東遠公司在將其信貸資產進行轉移的同時對買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償，這說明該金融資產相關的風險并沒有全部轉移，所以東遠公司不應終止確認該項金
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