會(huì)計(jì)案例研究復(fù)習(xí)指導(dǎo)-資料下載頁
2025-01-13 23:39本頁面
【正文】 處理是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，而在新聞發(fā)布會(huì)上收到的500000元款項(xiàng)，屬于客戶交來的訂金，也就是公司的預(yù)收款，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，對(duì)于預(yù)收的款項(xiàng)，在貨物（或勞務(wù)）沒有提供之前，是不能確認(rèn)收入的。所以，公司的會(huì)計(jì)將其作為收入入賬是錯(cuò)誤的，這不僅加大了公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且，從長遠(yuǎn)來看，不但不利于國家的稅收，反而會(huì)破壞稅源。應(yīng)對(duì)此項(xiàng)錯(cuò)誤做如下的糾正：借：銀行存款 500000 應(yīng)收賬款 85000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 85000借：銀行存款 500000 貸：預(yù)收賬款 500000 對(duì)于第二筆業(yè)務(wù)，公司會(huì)計(jì)人員的看法存在一定的錯(cuò)誤，其處理方法也是錯(cuò)誤的。電腦確實(shí)屬于高淘汰率資產(chǎn)，但是，國家在制定電腦折舊年限時(shí)已經(jīng)對(duì)此作了考慮，電腦的折舊年限是比較短的，所以，不能因?yàn)槠涮蕴俣瓤於鴮⑵涞韧诹鲃?dòng)資產(chǎn)看待。另外，電腦在使用過程中的意外毀損，只是偶然，不能因此而更改電腦作為固定資產(chǎn)性質(zhì)。根據(jù)上述理由，應(yīng)做如下的糾正：借：管理費(fèi)用 16800 貸：銀行存款 16800借：固定資產(chǎn) 16800 貸：銀行存款 16800 對(duì)于第三筆業(yè)務(wù)，公司會(huì)計(jì)人員的處理是錯(cuò)誤的，違背了費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，也不符合資本性支出與收益性支出劃分原則的要求。設(shè)備屬于公司的固定資產(chǎn)，為形成固定資產(chǎn)而發(fā)生而發(fā)生的支出應(yīng)作為資本性支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不能因?yàn)槭潜酒髽I(yè)工人安裝的，就可以將這些工人的工資計(jì)入生產(chǎn)成本。如果這樣處理了，一方面會(huì)使得公司固定資產(chǎn)價(jià)值虛減，另一方面，又會(huì)使得公司本期的生產(chǎn)費(fèi)用虛增。應(yīng)做如下的糾正：借：生產(chǎn)成本 25000 貸：應(yīng)付工資 25000借：在建工程 25000 貸：應(yīng)付工資 25000 對(duì)于第四筆業(yè)務(wù)，公司會(huì)計(jì)人員對(duì)增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額的理解是錯(cuò)誤的，導(dǎo)致其賬務(wù)也是錯(cuò)誤的。對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言，購入的材料如果用于進(jìn)一步加工產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷售時(shí)又屬于應(yīng)稅業(yè)務(wù)，則增值稅方可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，否則，如果購入的材料改變了上述用途，由于不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。公司購入固定資產(chǎn)一般是為了自己使用（消費(fèi)），而不是用于對(duì)外出售，所以，購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)原始價(jià)值。不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)做如下的糾正：借：在建工程 362000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 59500 貸：銀行存款 409500 應(yīng)付工資 12000 借：固定資產(chǎn) 362000 貸：在建工程 362000借：在建工程 421500 貸：銀行存款 409500 應(yīng)付工資 12000借：固定資產(chǎn) 421500 貸：在建工程 421500 八、(1)、(5)處理正確。事項(xiàng)(2)、(3)、(4) 處理不正確?！ 、偈马?xiàng)(2)該公司應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2005年度利潤表和利潤分配表本期數(shù)、2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字?！ 、谑马?xiàng)(3)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目?！ 、凼马?xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，無須調(diào)整，只需在報(bào)表附注中披露。九、本案例(1)，首先要對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本案例中，對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與E企業(yè)就丁設(shè)備簽訂了補(bǔ)充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價(jià)格購回該丁設(shè)備的義務(wù)。在對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷時(shí)，必須將銷售合同與補(bǔ)充合同聯(lián)系起來進(jìn)行考慮。其次，按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式的原則，判斷本業(yè)務(wù)屬于融資業(yè)務(wù)，應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理，不應(yīng)確認(rèn)收入，中意公司確認(rèn)收入280萬元是錯(cuò)誤的。本案例(2)屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本案例(2)中，在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對(duì)方，但安裝工作尚未開始，不應(yīng)確認(rèn)收入，中意公司在發(fā)出商品，未進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)就確認(rèn)收入，是錯(cuò)誤的。十、(1)東遠(yuǎn)公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理正確。理由：采用不附追索權(quán)方式出售應(yīng)收款項(xiàng)，與應(yīng)收賬款所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收債權(quán)。 (2)東遠(yuǎn)公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理正確。理由：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日的公允價(jià)值將該金融資產(chǎn)回購的，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。(3)東遠(yuǎn)公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理不正確。理由及正確處理：東遠(yuǎn)公司在將金融出售的同時(shí)與買入方簽訂了看跌期權(quán)合約，買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)，并且從期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)來看，買方很可能會(huì)到期行權(quán)，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，所以，東遠(yuǎn)公司不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。(4)東遠(yuǎn)公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理不正確。理由及正確處理：東遠(yuǎn)公司在將其信貸資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移的同時(shí)對(duì)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償，這說明該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并沒有全部轉(zhuǎn)移，所以東遠(yuǎn)公司不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金
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