【正文】 查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè) 務(wù)記錄 D、了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施 以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（ ABC ）。 A、 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén) B、 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款 C、 收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送應(yīng)付憑單 部門(mén)與 訂貨單、驗(yàn)收單 核對(duì)相符 D、 采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失 2 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)》的明文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按（ B）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 A、 按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折 舊額 B、 如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率與折舊額 C、 對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊 D、 因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整 2 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括（ ABCD ）。 A、請(qǐng)購(gòu)與審批 B、采購(gòu)與驗(yàn)收 C、采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 D、付款審批與付款執(zhí)行 2 下列說(shuō)法正確的有（ AD ）。 A、 企業(yè)的資本性支出預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效 B、 所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè) 管理當(dāng)局的書(shū)面認(rèn)可 C、 保險(xiǎn)制度不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍 D、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況進(jìn)行控制測(cè)試 2 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是（ ABCD ）。 A、 審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購(gòu)貨發(fā)票 B、 審查資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)入庫(kù)，但未收到商品的有關(guān)記錄 C、 審查所有應(yīng)付賬款函證的回函 D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債，可以選用的審計(jì)程序有（ BC ）。 A、 函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè) 務(wù) B、分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定支付的利息是否異常 C、向被審計(jì)單位索取債務(wù)申明書(shū) D、審查年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)下 2 有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（ D ）。 A、 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序 B、 對(duì)難以盤(pán)點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 C、 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目 D、 存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單） 審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)資料 9 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的質(zhì)量狀況， 觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨。這一程序主要針對(duì)下列哪項(xiàng)認(rèn)定（ D ）。 A、存在或發(fā)生 B、完整性 C、權(quán)利與義務(wù) D、估價(jià)或分?jǐn)? 2 存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃最好由被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同制定，但盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的責(zé)任應(yīng)由下列人員承擔(dān)（ A ）。 A、被審計(jì)單位 B、合伙人 C、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D、負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（ BD ）。 A、 受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌 B、當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外 完全毀損 C、為取得銀行貨款，已作抵押的存貨 D、委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查存貨入賬價(jià)值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以認(rèn)可的是（ ABCD ）。 A、 投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)值確定 B、 盤(pán)盈的存貨價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照盤(pán)盈時(shí)的 市場(chǎng)價(jià)格確定 C、 通過(guò)非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的價(jià)值確定 D、 接受捐贈(zèng)的存貨應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)值確定入賬價(jià)值 3 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)不應(yīng)包括（ C ）。 A、 成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試 B、成本的測(cè)試和存貨的監(jiān)盤(pán) C、分析性復(fù)核的運(yùn)用 D、存貨的計(jì)價(jià)和截止審計(jì) 3 對(duì)于難以盤(pán)點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不應(yīng)考慮以下（ BD ）。 A、 可運(yùn)用一些創(chuàng)造性的辦法來(lái)驗(yàn)證存貨的數(shù)量 B、根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來(lái)確認(rèn)存貨數(shù)量 C、聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行監(jiān)盤(pán) D、抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 3內(nèi)部控制良好的公司，在收到商品時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員將商品同（ AC ）文件仔細(xì)核對(duì)。 A、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單 B、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件 C、請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單 D、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單 3在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（ B ）。 A、對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督 B、實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn) C、對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn) D、撰寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿 3 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在對(duì) XYZ 股份有限公司 2022 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（ BD ）。 A、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序 B、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法 C、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序 D、按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納 入盤(pán)點(diǎn)范圍 3應(yīng)付工資的審計(jì)目標(biāo)不應(yīng)包括（ D ）。 A、確定應(yīng)付工資是否存在 B、確定應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng) C、確定應(yīng)付工資的期末余額是否正確 D、確定應(yīng)付工資計(jì)提和支出的記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理 3如果抽查想存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。如果差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施包括（ ABCD ）。 A、 擴(kuò)大抽查范圍 B、提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn) C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)查存貨記錄 D、出具保留或否定意見(jiàn) 3如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或 位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（ ABC ）。 A、檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證 C、向顧客或供應(yīng)商函證 D、聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成盤(pán)點(diǎn)工作 審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)資料 10 3當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，且該存貨對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ ABCD ）。 A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿 B、審閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件 C、抽查上期存貨交易記錄 D、運(yùn)用毛利百分比等進(jìn)行分析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位（ ACD ）等情況，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排。 A、存貨的特點(diǎn) B、盤(pán)存制度 C、存貨內(nèi)部控制的有效性 D、存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)包括（ ABCD ）。 A、確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生是否真實(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理 B、確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整 C、確定存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備的期末余額是否正確 D、確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng) 4 如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，這些替代審計(jì)程序主要包括：（ ABD ）。 A、檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證 C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款憑證 D、向顧客或供應(yīng)商函證 4 對(duì)于企業(yè)想出放或寄銷(xiāo)在外地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇（ ABCD ）測(cè)試程序測(cè)試其真實(shí)性。 A、向寄存、寄銷(xiāo)單位函證 B、審查有關(guān)憑證 C、親往存放地觀察盤(pán)點(diǎn) D、委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán) 4 湖南天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司上海宏光股份有限公司的 2022 年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派出項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)華、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳敏以及助理人員王巖進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)華決定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳敏負(fù)責(zé)購(gòu)貨與付款以及生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)您代替陳敏做出正確的判斷。實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以用于（ ABCD ）。 A、確定固定資產(chǎn)的存在性 B、了解被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié) C、確定固定資產(chǎn)的完整性 D、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán) 4 對(duì)于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿(mǎn)意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ABCD ）。 A、審核有關(guān)的證明文件 B、親自前往監(jiān)盤(pán) C、委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán) D、出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 4如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式監(jiān)盤(pán)有關(guān)存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用的程序是（ ABCD）。 A、詢(xún)問(wèn) B、觀察 C、分析性復(fù)核 D、抽查 4以下各項(xiàng)中，（ B）更應(yīng) 100%地予以審計(jì)。 A、股息 B、短期投資 C、應(yīng)收賬款 D、固定資產(chǎn) 4當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi) 用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶(hù)余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑（ D ）。