【正文】 0。甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000低值易耗品10000材料成本差異20000庫存商品4000001產(chǎn)品03產(chǎn)品1000030000委托代銷商品6000002產(chǎn)品60000待攤費(fèi)用5000應(yīng)付賬款35000E公司F公司400039000預(yù)收賬款12500G公司H公司150014000預(yù)提費(fèi)用2000利潤分配5000未分配利潤5000 [要求]核實(shí)并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并說明理由。答：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為50000+1500=51500。（注《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的資產(chǎn)負(fù)債表取消了“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，故上述金額還應(yīng)減“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額填列）“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該賬戶的貸方余額填列；本例為5月且是借方余額，可填為5000；%計(jì)提，則應(yīng)填列51500*%=()“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為17500+4000=21500“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)存貨相關(guān)總賬期末借方余額減期末貸方余額之差填列；應(yīng)為50000+2500000+10000+40000+6000020000=“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用期末借方余額合計(jì)（還應(yīng)加上“長期待攤費(fèi)用”賬戶中將于一年內(nèi)攤銷的金額）填列；應(yīng)為5000+2000“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為39000+2500“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為10000+14000“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)提費(fèi)用貸方余額填列；應(yīng)為0“未分配利潤分配”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤分配、本年利潤期末貸方余額相加填列（如為借方用“”）；應(yīng)為5000+本年利潤？=資料：某審計(jì)人員于2002年2月對(duì)華光公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。[要求]指出該審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見。答：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)建議華光公司于2002年2月補(bǔ)提并調(diào)增壞賬準(zhǔn)備58000*（140%）2900=31900千元、并記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶，再將“以前年度損益調(diào)整”余額調(diào)整2001年底的留成收益；2001年相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目一并進(jìn)行調(diào)整（追溯法）。若公司愿意調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目、在“已調(diào)整不符事項(xiàng)工作底稿”中編制調(diào)整分錄（不使用“以前年度損益調(diào)整”賬戶）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告中不再反映此事項(xiàng)。華光公司不調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目、編制“未調(diào)整不符事項(xiàng)工作底稿”，按該事項(xiàng)的重要程度、出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；并在審計(jì)報(bào)告的意見段之前增加說明段、對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行敘述，以說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持意見的理由以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。審計(jì)人員對(duì)B工廠2002年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）2003年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。（2）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。⑶2003年1月6日收到價(jià)值700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2002年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2002年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內(nèi)。[要求]請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。答：（1）不應(yīng)包括在2002年存貨內(nèi)，因目的地交貨期為2003年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；（2）應(yīng)包括在2002年存貨內(nèi)，因2003年1月4日收到貨物才付款，2002年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；（3）應(yīng)計(jì)入2002年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；（4）不應(yīng)包括在2002年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)，銷售已成立。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師光明審計(jì)大興公司2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。在審查中，光明發(fā)現(xiàn)了下列情況：(本題20分)(1)大興公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為2，070萬元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)2，000萬元。(2)12月30日銷售商品5萬元，成本3．5萬元，收到一千月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票及提貨單已交給購貨方，但會(huì)計(jì)部門未予入賬。該商品已納入期末存貨盤點(diǎn)的范圍。(3)大興公司12月10日支付了下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)13萬元，已計(jì)入2002年當(dāng)期損益。分析上述各種情況中存在的問題，完成以下要求：A．編制(1)的調(diào)整分錄。(企業(yè)所得稅率33％，按稅后凈利15％計(jì)提盈余公積。)B．將給出的簡式利潤表填制完成。利潤表項(xiàng)目企業(yè)編報(bào)金額(未審數(shù))調(diào)整金額調(diào)整后金額(審定數(shù))銷售收入3，000，000減：銷售成本2，215，000銷售毛利7，85，000減：期間費(fèi)用987，500利潤總額152，500答：(1)調(diào)整賬務(wù)借：庫存商品 700 000　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 700 000借：主營業(yè)務(wù)成本 700 000　　貸：本年利潤 700 000借：所得稅 231 000　　貸：應(yīng)交稅金 231 000借：本年利潤 700 000　　貸：所得稅 231 000　　 盈余公積 70 350　　 未分配利潤 398 650(2)利潤表項(xiàng)目企業(yè)編報(bào)金額(未審數(shù))調(diào)整金額調(diào)整后金額(審定數(shù))銷售收入3，000，000+500003050000減：銷售成本2，215，000700000+350001550000銷售毛利7，85，000+7150001500000減：期間費(fèi)用987，500130000807500利潤總額152，500+845000692500審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)當(dāng)月利潤情況進(jìn)行審查，資料如下：（1）有關(guān)利潤資料項(xiàng)目金額營業(yè)利潤352340投資收益20800營業(yè)處收入20000營業(yè)外支出90000利潤總額303140（2）存在問題①支付專項(xiàng)工程人員工資8100元，該工程尚未完工。借：營業(yè)外支出 8100貸：銀行存款 8100②審計(jì)咨詢費(fèi)600元。借：營業(yè)外支出 600貸：銀行存款 600要求：分析調(diào)整錯(cuò)誤賬項(xiàng)，并重新計(jì)算當(dāng)月利潤總額。項(xiàng)目企業(yè)自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)調(diào)整后金額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)處收入營業(yè)外支出利潤總額答：（1）分析調(diào)整錯(cuò)誤賬項(xiàng)借：在建工程 8100 錯(cuò)：管理費(fèi)用 600 貸：營業(yè)外支出 8100 貸：營業(yè)外支出 600（2）重新計(jì)算利潤總額項(xiàng)目企業(yè)自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)調(diào)整后金額營業(yè)利潤352340352340投資收益2080020800營業(yè)處收入2000020000營業(yè)外支出90000870081300利潤總額303140+870031184024 / 24