審計案例分析期末補充習(xí)題-資料下載頁
2025-05-12 01:33本頁面
【正文】 庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。[要求]若針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型?并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。答：（1）應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告。銷售退回屬于期后事項的調(diào)整事項，公司的會計處理方法是錯誤的，而且數(shù)額巨大，被審計單位的會計報表已失去價值。說明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年銷售的甲產(chǎn)品于2002年1月23日退回，該產(chǎn)品原以10000萬元的售價（不含增值稅額）銷售，銷售成本6000萬元，貴公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項稅額。我們認(rèn)為這種處理方法違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計制度》的規(guī)定。我們提出了調(diào)整意見，貴公司拒絕采納。（2）應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。按會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備142萬元，已達到重要性水平。說明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年1月購買材料4800萬元，該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元。我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，乙材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備142萬元，但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)減少142萬元，該年度利潤表的利潤總額減少142萬元。（3）應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。因為A公司未計提的利息總額為4803萬元，數(shù)據(jù)較大，超過重要性水平。說明段如下：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年3月1日從銀行貸款9600萬元，2年到期，到期還本付息的長期借款，年利率為6‰，其中的8000萬元用于建造廠房，1600萬元用于補充流動資金，貴公司未計提借款利息。我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，貴公司應(yīng)計提借款利息，但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日的在建工程增加400萬元，長期借款增加480萬元，該年度利潤表的財務(wù)費用增加80萬元，利潤總額減少80萬元。（4）應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見的審計報告。因為審計范圍受到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)。說明段如下：我們接受委托，對貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表進行審計。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫，由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，我們無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。因此，我們不能獲得存貨的有關(guān)證據(jù)。[資料]平正會計師事務(wù)所于2008年2月5日一2月12日完成了對永樂公司的年報審計，茲有部分審計工作底稿如下： (1)營業(yè)執(zhí)照、公司章程； (2)重要的法律文件、合同、協(xié)議；(3)審計業(yè)務(wù)約定書； (4)審計計劃；(5)審計報告；(6)審計總結(jié)；(7)預(yù)備調(diào)查底稿； (8)符合性測試底稿；(9)實質(zhì)性測試底稿；(10)管理建議書。[要求]將上述審計底稿按照性質(zhì)、作用歸類，將其序號填入下表： 綜合類工作底稿⑶⑷⑸⑹⑽ 業(yè)務(wù)類工作底稿⑺⑻⑼ 備查類工作底稿⑴⑵[資料]某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其2007年l2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司2007年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張，2007年12月31日的銀行存款余額為42000元，另外，查有下列未達賬項和記賬差錯： (1)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未人賬； (2)12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)； (3)12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到公司；(4)12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未達到公司； (5)12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。 要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。答： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2007年12月31日 金額單位：元項目金額項目金額銀行存款賬面余額35000銀行存款對賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項加：企業(yè)記賬差錯數(shù)103003150350加：公司已收，銀行未收的款項減：公司已付，銀行未付的款項58005300調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額42500審計主管：李玲 審計員：張紅 會計主管：王紅 會計員：李明從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2007年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都是42500元，從而證明公司銀行存款35000元基本屬實。13 / 13
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