營改增稅收培訓(xùn)ppt課件-資料下載頁
2025-01-11 18:22本頁面
【正文】 季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 以 1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào) 第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 五、增值稅納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的， 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 備注： 非固定業(yè)戶如何辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 ？ 思考題： 如何理解未申報(bào)納稅 ？ 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 第六節(jié) 稅收減免 一、放棄免稅權(quán) 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。 二、起征點(diǎn) （一）含義 個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。 （二）幅度 ，為月應(yīng)稅銷售額 500020220元 (含本數(shù) )。 ，為每次 (日 )銷售額 300500元 (含本數(shù) )。 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局 )和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí) 第六節(jié) 稅收減免 際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 三 、 稅收減免范圍 四、出口應(yīng)稅服務(wù)免抵退管理 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 39號(hào)）和 《 國家稅務(wù)總局出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》 （ 2022年第 24號(hào)公告）。 第七節(jié) 營改增過渡安排 尚未執(zhí)行完畢的租賃合同 ，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日 尚未扣除的部分 ，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。 試點(diǎn)納稅人繼續(xù)繳納營業(yè)稅的 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ，不適用本項(xiàng)規(guī)定。 納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日 (含 )后因發(fā)生 退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。 ，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的 ，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 第八節(jié) 發(fā)票管理 一、增值稅專用發(fā)票開具情形 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： (一 )向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。 (二 )適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 二、小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票渠道 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 第九節(jié) 營改增會(huì)計(jì)核算 一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理 二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理 三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理 四 、 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理 第十節(jié) 營改增納稅申報(bào)表的填報(bào)方法 一、增值稅納稅申報(bào)表的變遷 二、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表分析與填報(bào) 三、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表分析與填報(bào)
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