【正文】 細(xì)則第十一條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外 經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 三、扣繳義務(wù)人 第六條 中華人民共和國(guó)境外 (以下稱境外 )的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人； 在境內(nèi)沒有代理人的 ，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 國(guó)稅函 [2022]90號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 1號(hào) 。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 （ 5）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 (3)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 三、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 （二）幅度 ，為月應(yīng)稅銷售額 500020220元 (含本數(shù) )。 (二 )適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以 及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物 。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 四、 扣繳增值稅適用稅率 境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照 適用稅率 扣繳增值稅。 固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅 — 財(cái)稅 [2022]9號(hào)。 1+7— 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 。 （三）單位和個(gè)人范圍 單 位，是指企業(yè)、 行政單位 、事業(yè)單位、 軍事單位 、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。 五、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) （一）一般納稅人 銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日 (含 )以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)， 按照適用稅率 征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征 第三節(jié) 稅率和征收率 收率減半征收增值稅 。 關(guān)注： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)改增計(jì)稅依據(jù)對(duì)比表 。 （ 4）接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 關(guān)注： 改制評(píng)估損失 。 務(wù)，用于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項(xiàng)目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。 二、小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票渠道 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 (2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 關(guān)注： 試點(diǎn)辦法和增值稅條例及細(xì)則對(duì)比 。 （ 5）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證 (以下稱稅收繳款憑證 )上注明的增值稅額。 納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。 （二）小規(guī)模納稅人 銷售自己使用過(guò)的