營改增稅收培訓ppt課件-閱讀頁
2025-01-26 18:22本頁面
【正文】 稅額。 （四）增值稅專用發(fā)票的認證方法和時限 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 （五）原有增值稅一般納稅人銜接辦法 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。 服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證 (以下稱稅收繳款憑證 )上注明的增值稅額。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 (3)與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。 上述非增值稅應(yīng)稅項目，是指 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項目。 原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。 (1+征收率 ) 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減。 第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 一、簡易計稅方法 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 銷售額 =含稅銷售額 247?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。 ，其納 第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。 三、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準， 可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 備注： 非固定業(yè)戶如何辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ？ 思考題： 如何理解未申報納稅 ？ 扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。 二、起征點 （一）含義 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。 （二）幅度 ，為月應(yīng)稅銷售額 500020220元 (含本數(shù) )。 起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。 三 、 稅收減免范圍 四、出口應(yīng)稅服務(wù)免抵退管理 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知 》 （財稅 〔 2022〕 39號）和 《 國家稅務(wù)總局出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法 》 （ 2022年第 24號公告）。 ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日 尚未扣除的部分 ，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。 納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日 (含 )后因發(fā)生 退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。 第八節(jié) 發(fā)票管理 一、增值稅專用發(fā)票開具情形 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 (二 )適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 第九節(jié) 營改增會計核算 一、試點納稅人差額征稅的會計處理 二、增值稅期末留抵稅額的會計處理 三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 四 、 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理 第十節(jié) 營改增納稅申報表的填報方法 一、增值稅納稅申報表的變遷 二、一般納稅人增值稅納稅申報表分析與填報 三、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表分析與填報
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