營改增稅收培訓(xùn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 18:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。 關(guān)注： 紅字增值稅專用發(fā)票的開具方法 。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 關(guān)注： 增值稅發(fā)票銷售折扣的具體開具方法 。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格 明顯偏低或者偏高 且 不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列 順序確定銷售額 ： (1)按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。 (2)按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。 (3)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 (1+成本利潤率 ) 成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 關(guān)注： 何為價格明顯偏低或者偏高 。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 （三）進項稅額 （ 1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票 (含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 )上注明的增值稅額。 （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （ 3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為： 進項稅額 =買價 扣除率 買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 （ 4）接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸 費用 (包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用 )、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 （ 5）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證 (以下稱稅收繳款憑證 )上注明的增值稅額。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （ 1）用于適用 簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費 的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 非增值稅應(yīng)稅項目 ，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) (專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)除外 )、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。 不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 個人消費 ，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 （ 2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物 (不包括固定資產(chǎn) )、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以 及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物 。 關(guān)注： 改制評估損失 。 （ 4）接受的 旅客運輸 服務(wù)。 關(guān)注： 試點辦法和增值稅條例及細則對比 。 （ 5）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 （ 6）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。
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