營改增稅收培訓(xùn)ppt課件-wenkub
2023-01-26 18:22:30 本頁面
【正文】 營機構(gòu)的 ，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人； 在境內(nèi)沒有代理人的 ，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅 — 財稅 [2022]9號。 。 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起 30日內(nèi)將承包人 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。 細(xì)則第十一條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外 經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 1+7— 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 。 (2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。營改增稅收培訓(xùn) 楊文國 博學(xué)、睿智、思考 第一節(jié) 改革背景 一、改革背景 二、試點地區(qū)和開始時間 試點地區(qū) 開始時間 上海市 北京市 江蘇省、安徽省 福建省、廣東省 天津市、浙江省、湖北省 全國 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 一、納稅人 在中華人民共和國境內(nèi) (以下稱境內(nèi) )提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) (以下稱 應(yīng)稅服務(wù) )的單位和個人，為增值稅納稅人。 (3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （三）單位和個人范圍 單 位，是指企業(yè)、 行政單位 、事業(yè)單位、 軍事單位 、社會團體及其他單位。 試點實施辦法第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人 (以下稱承包人 )以發(fā)包人、出租人、被掛靠人 (以下稱發(fā)包人 )名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅 連帶責(zé)任。 （二）如何辦理一般納稅義務(wù)人認(rèn)定手續(xù) 。 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù) 總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。 第三節(jié) 稅率和征收率 一、稅率 增值稅稅率適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通 (含地鐵、城市輕軌 )、出租車、長途客運、班車。 第三節(jié) 稅率和征收率 、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高適用征收率。 五、銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （一）一般納稅人 銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日 (含 )以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)， 按照適用稅率 征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征 第三節(jié) 稅率和征收率 收率減半征收增值稅 。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 一、 增值稅計稅方法 （一）計稅方法種類 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 （三）境外納稅人增值稅扣繳計稅方法 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價款 247。 原增值稅一般納稅人 兼有應(yīng)稅服務(wù)的， 截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。 關(guān)注： 增值稅、營業(yè)稅和營改增計稅依據(jù)對比表 。 關(guān)注： 紅字增值稅專用發(fā)票的開具方法 。 (2)按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 （三）進(jìn)項稅額 （ 1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票 (含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 )上注明的增值稅額。 （ 4）接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 關(guān)注： 改制評估損失 。 （ 6）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請
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