營(yíng)改增稅收培訓(xùn)ppt課件-wenkub.com
2025-01-08 18:22 本頁(yè)面
【正文】 (二 )適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日 (含 )后因發(fā)生 退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。 三 、 稅收減免范圍 四、出口應(yīng)稅服務(wù)免抵退管理 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 39號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》 （ 2022年第 24號(hào)公告）。 （二）幅度 ，為月應(yīng)稅銷售額 500020220元 (含本數(shù) )。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 三、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 銷售額 =含稅銷售額 247。 原增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (3)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （四）增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方法和時(shí)限 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 （五）原有增值稅一般納稅人銜接辦法 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 (當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額 ) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 （ 5）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以 及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物 。 個(gè)人消費(fèi) ，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 ，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) (專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外 )、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 關(guān)注： 何為價(jià)格明顯偏低或者偏高 。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格 明顯偏低或者偏高 且 不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列 順序確定銷售額 ： (1)按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 國(guó)稅函 [2022]90號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 1號(hào) 。 四、 扣繳增值稅適用稅率 境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照 適用稅率 扣繳增值稅。 三、混業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)稅方法 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： 、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高適用稅率。 第三節(jié) 稅率和征收率 （ 1）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服 務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 三、扣繳義務(wù)人 第六條 中華人民共和國(guó)境外 (以下稱境外 )的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)
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