營改增稅收培訓(xùn)ppt課件(已修改)
2025-01-23 18:22 本頁面
【正文】 營改增稅收培訓(xùn) 楊文國 博學(xué)、睿智、思考 第一節(jié) 改革背景 一、改革背景 二、試點(diǎn)地區(qū)和開始時間 試點(diǎn)地區(qū) 開始時間 上海市 北京市 江蘇省、安徽省 福建省、廣東省 天津市、浙江省、湖北省 全國 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 一、納稅人 在中華人民共和國境內(nèi) (以下稱境內(nèi) )提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) (以下稱 應(yīng)稅服務(wù) )的單位和個人，為增值稅納稅人。 （一）境內(nèi)的理解 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： (1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 (2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 (3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 關(guān)注： 增值稅、營業(yè)稅與營改增對境內(nèi)范圍的比較 。 （二）交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服 務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 1+7— 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 。 （三）單位和個人范圍 單 位，是指企業(yè)、 行政單位 、事業(yè)單位、 軍事單位 、社會團(tuán)體及其他單位。 個人，是指 個體工商戶 和其他個人。 （四）承包、承租與掛靠 細(xì)則第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 細(xì)則第十一條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外 經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 試點(diǎn)實(shí)施辦法第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人 (以下稱承包人 )以發(fā)包人、出租人、被掛靠人 (以下稱發(fā)包人 )名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 第四十九條 承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起 30日內(nèi)將承包人 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅 連帶責(zé)任。 二、一般納稅義務(wù)人和小規(guī)模納稅人 （一） 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn) 。 。 。 （二）如何辦理一般納稅義務(wù)人認(rèn)定手續(xù) 。 ，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 （三）總公司、分公司、子公司整體作為一個納稅義務(wù)人解析 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn) — 財稅字 〔 1997〕 97號。 固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅 — 財稅 [2022]9號。 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù) 總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。 具體辦法 由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。 一般企業(yè)匯總繳納與建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理。 三、扣繳義務(wù)人 第六條 中華人民共和國境外 (以下稱境外 )的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 ，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人； 在境內(nèi)沒有代理人的 ，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 第三節(jié) 稅率和征收率 一、稅率 增值稅稅率適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法。 （一）提供 有形動產(chǎn) 租賃服務(wù)，稅率為 17% （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%
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