【正文】 中小企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”暨稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)大型公開課 主講人：孔麗梅 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 仁和管理課高級(jí)講師 中小企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”暨稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)大型公開課 ? 一、為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ ? 二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容是什么？ ? 三、 “ 營(yíng)改增 ” 政策解讀 ? 四、 “ 營(yíng)改增 ” 帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn) ? 五、中小企業(yè)如何抓住機(jī)遇，利用 “ 營(yíng)改增 ” 實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，利潤(rùn)最大化？ ? ?一、為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ ? “ 營(yíng)改增 ” 是什么？ ? “營(yíng)改增 ” ，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì) “ 服務(wù) ” 征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。 2022年，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)征收約 ，占總稅收的比例超過四成。 ? 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，即 “ 營(yíng)改增 ” ，被外界視作自1994年稅制改革以來中國(guó)流轉(zhuǎn)稅制度最重要、最猛烈的一次變革，它有助于消除現(xiàn)行稅制中的重復(fù)征稅弊端，平衡中央和地方的財(cái)權(quán)。 ?一、為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ ? 為什么要進(jìn)行 “ 營(yíng)改增 ” ？（ “ 營(yíng)改增 ”的目的） ? 舉例說明一：假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率 10%） ? ①增值稅特點(diǎn)：環(huán)環(huán)征收、層層抵扣。不重復(fù)征稅。 ? ②營(yíng)業(yè)稅特點(diǎn)：道道征收、全額征稅。 ? ③ 多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法、買賣雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條。 ? 因此 “ 營(yíng)改增 ” 的目的之一：將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅。 因此營(yíng)改增的目的之二：降低稅負(fù)。 ? 舉例說明三： 第一產(chǎn)業(yè)是指農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，占國(guó)民生產(chǎn)總值比重大約 28%。 ? 第二產(chǎn)業(yè)是指采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，占國(guó)民生產(chǎn)總值比重大約 24%。 ? 第三產(chǎn)業(yè)是指除第一、二產(chǎn)業(yè)以外的其他行業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)包括：交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，金融業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè)，文化、體育和娛樂業(yè)，公共管理和社會(huì)組織、國(guó)際組織，占國(guó)民生產(chǎn)總值比重大約 48%。 ? 首先 ,根據(jù)上述稅改政策 ,大部分服務(wù)型企業(yè)的增值稅可以抵扣 ,實(shí)現(xiàn)了與制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的對(duì)接 ,促進(jìn)了服務(wù)型企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的融合。 根據(jù)上述稅改政策 ,大部分服務(wù)型企業(yè)的增值稅可以抵扣 ,實(shí)現(xiàn)了與制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的對(duì)接 ,促進(jìn)了服務(wù)型企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的融合。 ? 因此營(yíng)改增的目的之三：因第三產(chǎn)業(yè)大部分征收營(yíng)業(yè)稅，而生產(chǎn)比重居于首要地位，因此從稅收上大力扶持第三產(chǎn)業(yè)，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間融合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。 ? 舉例說明四： 2022年的京交會(huì)在北京召開，主旨就是第三產(chǎn)業(yè)如何走向國(guó)際化， 2022年第十屆全球貨代物流企業(yè)的洽談會(huì)在北京舉行；金融業(yè)、電信行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)在國(guó)外大量建立子公司或分公司；與科技進(jìn)步相關(guān)的新興行業(yè)，主要是包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢業(yè)、信息業(yè)和各種技術(shù)服務(wù)業(yè)與國(guó)外企業(yè)的合作?，F(xiàn)在應(yīng)稅勞務(wù)也有了零稅率。 ? 因此營(yíng)改增的目的之四：有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。 ? 綜上所述，營(yíng)改增的目的有四個(gè)： ? 一、將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅； ? 二、降低稅負(fù)； ? 三、因第三產(chǎn)業(yè)大部分征收營(yíng)業(yè)稅，而生產(chǎn)比重居于首要地位，因此從稅收上大力扶持第三產(chǎn)業(yè)，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間融合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)； ? 四、有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。 ? 一、為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ ? “ 營(yíng)改增 ” 試點(diǎn)地區(qū)及試點(diǎn)日期 ? ①試點(diǎn)地區(qū) ? 自 2022年 8月 1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?8個(gè)省 (直轄市、計(jì)劃單列市 )，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。 ? ②試點(diǎn)日期 ? 北京市應(yīng)當(dāng)于 2022年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ? 江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于 2022年 10月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ? 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于 2022年 11月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ? 天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于 2022年 12月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ?一、為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ ? 原營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率與 “ 營(yíng)改增 ” 稅率對(duì)比表 ? 按原營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率與 “ 營(yíng)改增 ” 稅率進(jìn)行對(duì)比分析如下： ? 按照現(xiàn)行 《 “營(yíng)改增 ” 試點(diǎn)辦法 》 稅率來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析： ? 詳細(xì)稅率對(duì)比表請(qǐng)見 EXCEL表格 “ 營(yíng)改增 交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 稅率對(duì)照表。 營(yíng)改增 交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)對(duì)照表 .