【正文】 第一篇：營改增對策營改增后建筑企業(yè)應(yīng)注意的問題一、施工合同簽訂包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策，營改增以后建筑業(yè)增值稅的稅率是11%，我們簽包工包料合同，我們給稅務(wù)局上交的稅是11%，材料費可以抵扣17%，材料費按60%計算，60%17%，%，%，但是我們開發(fā)票是11%，11%%，%的稅，%的稅比營改增之前3%的稅，%的稅，只從材料費來看，營改增之后，簽包工包料合同，%。人工費，營改增之后是很難抵扣的，人工費在2030%，人工費按30%來算，總包給業(yè)主開票，是按11個點來開票，30%11%，%，所以營改增以后，%，但是，營改增之前，人工費是3%，營改增之后，%的稅。工包料的情況下，%的稅，%的稅，%的稅，其他的輔料先不考慮，所以只要營改增，我們簽包工包料合同，一定會比營改增之前，稅負(fù)會更低，所以我們在與業(yè)主談業(yè)務(wù)的時候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策。二、營改增以后，材料費的抵扣需要注意的問題！一、如何抵扣增值稅我們先來熟悉一下公式：增值稅=銷項稅進項稅（銷項稅=工程結(jié)算*11%，進項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率）這個公式，說明：營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣。增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。營改增后，工程成本不能隨意改動營改增之前，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變?nèi)斯べM。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機關(guān)查到，是要受刑事處罰的。實踐當(dāng)中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。二、常見可抵扣的進項電話費：可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。材料費：可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅。Ⅰ、索取材料費增值稅發(fā)票注意索取材料費的增值稅發(fā)票時，必須遵從一下幾點：0從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。0采用定點采購制度，定期結(jié)算，定期開票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點采購制度。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。題外話：建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：0在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識或標(biāo)記；0工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現(xiàn)金支付。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。Ⅱ、如何選擇材料商更合算營改增后，公司要在選定供應(yīng)商時不能一味從價格角度考慮，而應(yīng)該從降低成本和降低稅負(fù)兩個角度去綜合考慮，找到一個平衡點來確定供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。舉例：有2個供應(yīng)商A、BA（一般納稅人）：報價11萬7000元B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。從A處買，采購成本是10萬（=10萬+10萬*17%）從B處買，采購成本是11萬。從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實際相當(dāng)于公司多盈利7500元。從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，總計未來公司多付資金流7500元。因此，從一般納稅人A處買更合算。Ⅲ、特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個人只能到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。IV、關(guān)于購置固定資產(chǎn)建筑企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營改增”的實施時間，在實施“營改增”前盡可能延后購置固定資產(chǎn)，實施“營改增”后，建筑企業(yè)購置固定資產(chǎn)時，在會計處理上要按取得的增值稅專用發(fā)票將進項稅額從原價中扣除，資產(chǎn)的入賬價值將比實施營業(yè)稅時有相當(dāng)幅度的下降。采購固定資產(chǎn)時，如果供應(yīng)商是一般納稅人，與供應(yīng)商簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“一票制”結(jié)算，采購價款中包含運輸費用，由供應(yīng)商直接開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣采購運輸可以抵扣17%的進項稅，較運輸費用11%的稅率可多抵扣6%的進項稅。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，在簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“二票制”結(jié)算，采購價款中不包含運輸費用，與運輸公司單獨簽訂運輸合同，由運輸公司開具交通運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣建筑企業(yè)可以抵扣11%的進項稅額。、關(guān)于材料采購（1）商品混凝土的采購。建筑企業(yè)盡量選擇不享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，如果因業(yè)主指定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或其他原因選擇了享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，建筑企業(yè)要與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，要求供應(yīng)商降低采購價格，來彌補建筑企業(yè)減少的進項稅抵扣額；同時建筑企業(yè)也可以采用自行購置水泥，委托商品混凝土生產(chǎn)單位加工生產(chǎn)的方式，將適用高稅率的水泥用于本企業(yè)的進項稅抵扣。如果建筑企業(yè)必須選擇規(guī)模小不具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的分包商，建筑企業(yè)可以與分包商談判，由分包商自行掛靠到具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的企業(yè)，為控制建筑企業(yè)自身的進項稅抵扣風(fēng)險，建筑企業(yè)一定要做到合同、付款、發(fā)票三流一致，并且要求分包商提供被掛靠企業(yè)是正常經(jīng)營企業(yè)、無虛開增值稅專用發(fā)票記錄等違法行為的證明。（2）針對“甲供料”的采購方式，建筑企業(yè)在與業(yè)主單位簽訂合同時，應(yīng)根據(jù)建筑業(yè)增值稅法的要求完善相關(guān)合同條款。對業(yè)主單位供料或甲供設(shè)備款，明確應(yīng)以建筑企業(yè)的名義與銷貨方簽訂采購合同。可采取以下方式。一是甲方指定采購單位，建筑企業(yè)直接進行采購并付款，增值稅專用發(fā)票開具給建筑企業(yè)。二是由建筑企業(yè)同甲方及供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采取建筑企業(yè)委托甲方采購并付款的形式，供應(yīng)商將增值稅專用發(fā)票直接開具給建筑企業(yè)。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進項稅額發(fā)票進行抵扣。（3）針對建筑企業(yè)在施工過程中發(fā)生的水電費，可采取以下方式。一是甲方為增值稅一般納稅人，建筑企業(yè)可直接向甲方要求開具增值稅專用發(fā)票；二是甲方不是一般納稅人，則建筑企業(yè)可要求其作為小規(guī)模納稅人，到其主管稅務(wù)機關(guān)按3%征收率代開增值稅專用發(fā)票。三是建筑企業(yè)也可以采取由甲方支付，在工程決算總價款中直接扣減水電費的方式，以減少自身銷項稅額的發(fā)生。（4）針對零星輔助材料的采購。在幾個項目或三級公司比較集中的片區(qū)附近，選擇一個一般納稅人身份的供應(yīng)商，通過集中采購的方式統(tǒng)一采購零星物資。也可以在采購時，比較兩種不同納稅人身份的供應(yīng)商的報價，選擇實際成本低者進行采購。同時還可以利用網(wǎng)絡(luò)集中采購的途徑，通過各大電商統(tǒng)一購買辦公用品、低值易耗品、勞保用品等，并要求電商開具增值稅專用發(fā)票。VI、測算企業(yè)的稅負(fù)臨界點，通過提高增值稅實際抵扣比率以降低稅負(fù)建筑企業(yè)實行“營改增”后，在兩者稅制下稅負(fù)相等時，當(dāng)期可抵扣進項稅額占銷項稅額比重的抵扣率，即作為稅負(fù)臨界點。在測算稅負(fù)臨界點時，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，要區(qū)分銷售額是否含稅。由于營業(yè)稅計入企業(yè)成本，應(yīng)將其對企業(yè)所得稅的抵扣影響作為測算因素，納入整體稅負(fù)的范疇。一般納稅人繳納營