【正文】 算。從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。但是，不能通過購買的方式進(jìn)行。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購制度。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。二、常見可抵扣的進(jìn)項電話費(fèi)：可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項稅（手機(jī)是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。進(jìn)項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。人工費(fèi)，營改增之后是很難抵扣的，人工費(fèi)在2030%，人工費(fèi)按30%來算，總包給業(yè)主開票，是按11個點(diǎn)來開票，30%11%，%，所以營改增以后，%，但是，營改增之前，人工費(fèi)是3%，營改增之后，%的稅。工包料的情況下，%的稅，%的稅，%的稅，其他的輔料先不考慮，所以只要營改增，我們簽包工包料合同，一定會比營改增之前，稅負(fù)會更低，所以我們在與業(yè)主談業(yè)務(wù)的時候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策。增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。材料費(fèi)：可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。這一點(diǎn)，一定要寫進(jìn)采購合同。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項稅。直接購買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項稅，而且要扣繳個人所得稅。Ⅱ、如何選擇材料商更合算營改增后，公司要在選定供應(yīng)商時不能一味從價格角度考慮，而應(yīng)該從降低成本和降低稅負(fù)兩個角度去綜合考慮，找到一個平衡點(diǎn)來確定供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。實際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實際相當(dāng)于公司多盈利7500元。Ⅲ、特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點(diǎn)。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，在簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“二票制”結(jié)算，采購價款中不包含運(yùn)輸費(fèi)用，與運(yùn)輸公司單獨(dú)簽訂運(yùn)輸合同，由運(yùn)輸公司開具交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣建筑企業(yè)可以抵扣11%的進(jìn)項稅額。（2）針對“甲供料”的采購方式，建筑企業(yè)在與業(yè)主單位簽訂合同時，應(yīng)根據(jù)建筑業(yè)增值稅法的要求完善相關(guān)合同條款。二是由建筑企業(yè)同甲方及供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采取建筑企業(yè)委托甲方采購并付款的形式，供應(yīng)商將增值稅專用發(fā)票直接開具給建筑企業(yè)。三是建筑企業(yè)也可以采取由甲方支付，在工程決算總價款中直接扣減水電費(fèi)的方式，以減少自身銷項稅額的發(fā)生。同時還可以利用網(wǎng)絡(luò)集中采購的途徑，通過各大電商統(tǒng)一購買辦公用品、低值易耗品、勞保用品等，并要求電商開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人繳納營業(yè)稅下的稅負(fù)=含稅銷售額營業(yè)稅稅率（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率―企業(yè)所得稅稅率）一般納稅人繳納增值稅下的稅負(fù)=（當(dāng)期銷項稅額―當(dāng)期進(jìn)項稅額）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=不含稅銷售額增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）建筑企業(yè)原營業(yè)稅率3%，營改增后增值稅率為11%，適用的城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方交費(fèi)附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%。建筑企業(yè)應(yīng)在實際操作中力爭做到銷項稅與進(jìn)項稅額的確認(rèn)同步。，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。第二篇：營改增材料一、營業(yè)稅改征增值稅的背景增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。其中：營業(yè)稅180776萬元，%；增值稅212312萬元，%。——在地稅組織收入中的地位。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異?！獱I業(yè)稅的稅負(fù)重?！鲋刀惖挚坻湕l中斷。/ 13——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升?！跀U(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)/ 13征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。/ 13——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，%左右，%%，%。l 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持l 上海國地稅一個機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 l 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動試點(diǎn)范圍：兩大類、十個細(xì)分行業(yè)l 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空/ 13運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)l 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)試點(diǎn)效果：——減稅效應(yīng)明顯。也就是說，%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。伴隨著“營改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長。7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個省（直轄市）。已經(jīng)開始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。若按年增長20%計算。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額增加約7000萬元。此外等到對方提供相應(yīng)的購銷憑據(jù)、增值稅發(fā)票以及款項申請書后才能付款。比如：土石方工程幾乎沒有什么進(jìn)項稅可以抵扣。在此我們還要特別注意，除設(shè)備安裝企業(yè)外，一般要回避甲方供應(yīng)材料、設(shè)備之要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號，購銷合同應(yīng)由施工方與供應(yīng)商簽訂，避免進(jìn)項稅的缺失。由于現(xiàn)行營業(yè)稅制下，營業(yè)稅金及附加與企業(yè)成本管理無關(guān)，企業(yè)方面可能只是將成本管理與企業(yè)所得稅相掛鉤。加強(qiáng)對分子公司、項目工程部的管理“營改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)象：各子公司由于管理水平不同，或架構(gòu)設(shè)置不同（各子公司有的下設(shè)分公司、有的下設(shè)子公司），領(lǐng)導(dǎo)具體經(jīng)營理念不同或?qū)Χ愂罩匾暢潭炔煌赡茉斐筛髯庸緦嶋H稅負(fù)不同。采取分包還是自己施工，（當(dāng)然在建筑法律法規(guī)允許的前提下），分包可以一次性取得進(jìn)項稅抵扣，自己施工則要取得相關(guān)進(jìn)項稅票。營業(yè)稅計稅方式相對于增值稅的抵扣模式來說較為簡單，對于試點(diǎn)建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅改變了整個會計核算體系。所以，建筑企業(yè)有必要在允許的條件下增加會計人員的數(shù)量，有效地提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，并且適度改變企業(yè)的會計核算管理方式。另一方面，增值稅專用發(fā)票限額與營業(yè)稅發(fā)票的限額存在差異，與營業(yè)稅發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票的限額較高，申請時間長，特別是大額增值稅專用發(fā)票，申請時間更長。（三）優(yōu)化企業(yè)資金管理“營改增”增加了企業(yè)現(xiàn)金支付的困難。因此建筑企業(yè)一定要做好應(yīng)收賬款管理。與此同時，對于資金的開戶一定要加強(qiáng)管理，決不允許項目負(fù)責(zé)人以個人的名義開戶。在企業(yè)內(nèi)部建立資金結(jié)算中心，確保資金收入和支出兩條線，確保對資金的集中管理、調(diào)度和監(jiān)控，