【正文】 防： 是指銀行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置預(yù)防線的方法。 —— 資本充足率，各種損失準(zhǔn)備金等。 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避： 是指銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)明顯的經(jīng)營活動(dòng)采取避重就輕的處理方法。 —— 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)短期化，投資選擇，債權(quán)互換等。 商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)處理 風(fēng)險(xiǎn)分散： 通過調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方法來分散風(fēng)險(xiǎn)。 —— 資產(chǎn)種類的分散，客戶的分散，投資工具的分散，資產(chǎn)貨幣種類的分散，國別的分散等。 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁： 利用某些合法的交易方式和業(yè)務(wù)手段將風(fēng)險(xiǎn)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的行為。 —— 風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出售，擔(dān)保，保險(xiǎn)，衍生金融工具的利用等。 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的處理 風(fēng)險(xiǎn)抑制： 銀行在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以后，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，爭(zhēng)取在損失發(fā)生之前阻止情況惡化或提前采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。 —— 向借款企業(yè)派駐財(cái)務(wù)專家，分析問題并提出指導(dǎo)性意見；發(fā)現(xiàn)借款人財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難，立即停止向該客戶的新增貸款，并盡一切努力及早收回已發(fā)放的貸款；追加擔(dān)保人和擔(dān)保金額；追加資產(chǎn)抵押。 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的處理 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償： 商業(yè)銀行用資本、利潤、抵押品拍賣收入等資金補(bǔ)償其在某種風(fēng)險(xiǎn)上遭受的損失。 —— 抵押品可以是存款、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等多種形式。 —— 從利潤中提取一定的準(zhǔn)備金來彌補(bǔ)損失。 二、商業(yè)銀行的內(nèi)部控制 （一）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制與銀行危機(jī) 商業(yè)銀行的穩(wěn)健性（ Soundness）或穩(wěn)定性（ Stability） —— 銀行抵御消極事件的能力。 商業(yè)銀行天生具有不穩(wěn)健性 商業(yè)銀行不穩(wěn)健性的負(fù)外部效應(yīng) —— 銀行的負(fù)外部效應(yīng)較大 —— 銀行的負(fù)外部效應(yīng)具有乘數(shù)放大效應(yīng) —— 導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性遭受破壞 19801996年銀行發(fā)生危機(jī)或有嚴(yán)重問題 的國家（地區(qū)）數(shù)目統(tǒng)計(jì) 總數(shù)（個(gè)） 危機(jī) 嚴(yán)重問題 其他問題 數(shù)目 （個(gè)） 占比（ %） 數(shù)目 （個(gè)） 占比 （ %） 數(shù)目 （個(gè)） 占比 （ %） 工業(yè)國家 23 4 17 12 52 2 9 發(fā)展中國家（地區(qū)） 161 33 20 86 53 4 2 新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家 16 10 63 5 31 1 6 轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家 24 4 17 19 79 0 0 石油輸出國國家 13 1 8 2 15 0 0 所有國家（地區(qū)） 184 37 20 98 53 6 3 商業(yè)銀行危機(jī)個(gè)案 國際商業(yè)信貸銀行（ BCCI）： 1991年 7月破產(chǎn)倒閉（由巴基斯坦銀行家阿貝迪在 1972年創(chuàng)辦 ） 。 巴林銀行 1763年成立， 1995年 2月破產(chǎn)倒閉。 巴林銀行倒閉：源于內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核控制的混亂 .doc 日本大和銀行事件 巴塞爾委員會(huì)對(duì)此的分析 內(nèi)部控制失效是各種有問題銀行產(chǎn)生的共同特 征之一。主要現(xiàn)象包括： 管理層缺乏足夠的監(jiān)管和責(zé)任感 —— 內(nèi)控文化氛圍不濃厚 沒有進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 沒有遵循某些重要的內(nèi)部控制原則 銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息不可靠或交流渠道不暢通 內(nèi)控程序及其他監(jiān)管活動(dòng)不健全或無效 商業(yè)銀行危機(jī)的啟示 建立健全商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度 建立健全商業(yè)銀行的外部監(jiān)管制度 —— 行業(yè)自律，社會(huì)監(jiān)管，中央銀行監(jiān)管等； 建立健全商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的防御、救 助制度 —— 存款保險(xiǎn)制度，呆帳準(zhǔn)備金制度，同業(yè)互援制度，中央銀行援助與接管制度等等。 （二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度 的概念及發(fā)展 內(nèi)部牽制制度： （美）蒙哥馬利于 20世紀(jì) 40年代在 《 審計(jì)學(xué) 》 中 提出：凡涉及財(cái)產(chǎn)和貨幣資金的收付、結(jié)算及其登記 的任何一項(xiàng)工作，須有兩人或兩人以上來分工掌管， 以起到相互制約的作用。 1936年，美國以 《 獨(dú)立公證會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告的審查 》 ，首次定義了 “ 內(nèi)部控制 ” —— 是保 證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查帳簿記錄的準(zhǔn)確 性而采取得各種措施和辦法。 1949年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ the American of Certified Public Accountants , AICPA）定義： 內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會(huì)計(jì)資料可靠 性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得 以貫徹執(zhí)行組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。 1958年， AICPA認(rèn)為：內(nèi)部控制從廣義上包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 制度 (Internal Accounting Control )和內(nèi)部管理控制制度 (Internal Administrative Control)。 1990年， AICPA通過發(fā)布正式文告，首次用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（ Internal Control Structure）代替內(nèi)部控制 ——包括控制環(huán)境、 會(huì)計(jì)制度和控制程序三大部分。 1992年，美國提出 “ 內(nèi)部控制系統(tǒng) ” ——包括控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與交流，監(jiān)督。 巴塞爾委員會(huì)于 1997年 9月頒布 《 有效銀行監(jiān)管的核心原則 》 內(nèi)部控制的目的是確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會(huì)制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營。 內(nèi)部控制的內(nèi)容： 組織結(jié)構(gòu)（職責(zé)的界定，貸款審批權(quán)限的分離和決策程序）； “ 雙人原則 ” （不同職責(zé)的分離、交叉核對(duì)、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等）； 對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制。 （三）我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制 1997年 5月 6日，我國公布 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 —— 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制： 金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成 既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及 其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管 理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。 1998年 1月，中國人民銀行頒布了 《 關(guān)于進(jìn)一步完善和 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見 》 ，提出要用 1— 2年的 時(shí)間，在我國金融機(jī)構(gòu)、尤其是在商業(yè)銀行中形成一套權(quán)責(zé)分 明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制。 2022年 9月，中國人民銀行在修訂 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部 控制的指導(dǎo)原則 》 的基礎(chǔ)上，發(fā)布了 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指 引 》 ，對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建立進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定。 2022年 7月，銀監(jiān)會(huì)頒布 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》 ， 明確 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一 系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事 后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制 ； 并對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn) 行了具體規(guī)定。 （四）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo) 確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； 確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)； 確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性； 確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹 全面、審慎、有效、獨(dú)立 的原則，包括： 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操 作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決 策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀 行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng) 體現(xiàn) “ 內(nèi)控優(yōu)先 ” 的要求。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受 內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí) 反饋和糾正。 內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、 執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠 道。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素與內(nèi)容 授信制度 資金業(yè)務(wù) 存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù) 中間業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正 授信制度的內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和用于違法活動(dòng)。 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失。 存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 對(duì)基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效 監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng) 操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營行為， 防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、 騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安 全。 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn) 的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù) 授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作 規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有 負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì) 計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù) 實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、 完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用 會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理 部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算 機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī) 信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán) 境的安全。 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定不同的機(jī)構(gòu)或部門分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的報(bào)告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理層或相關(guān)部門報(bào)告。