【正文】 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的報告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向管理層或相關(guān)部門報告。 商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 嚴(yán)格劃分計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理 部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計算 機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的制度，確保計算機(jī) 信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán) 境的安全。 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn) 的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù) 授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作 規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有 負(fù)債風(fēng)險。 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 重點(diǎn)是： 對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失。 內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、 執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠 道。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀 行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng) 體現(xiàn) “ 內(nèi)控優(yōu)先 ” 的要求。 （四）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo) 確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； 確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)； 確保風(fēng)險管理體系的有效性； 確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實(shí)和完整。 2022年 9月，中國人民銀行在修訂 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部 控制的指導(dǎo)原則 》 的基礎(chǔ)上，發(fā)布了 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指 引 》 ，對我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建立進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定。 （三）我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制 1997年 5月 6日，我國公布 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 —— 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制： 金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成 既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及 其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管 理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。 巴塞爾委員會于 1997年 9月頒布 《 有效銀行監(jiān)管的核心原則 》 內(nèi)部控制的目的是確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營。 1990年， AICPA通過發(fā)布正式文告，首次用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（ Internal Control Structure）代替內(nèi)部控制 ——包括控制環(huán)境、 會計制度和控制程序三大部分。 1949年，美國注冊會計師協(xié)會（ the American of Certified Public Accountants , AICPA）定義： 內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會計資料可靠 性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定的各項政策得 以貫徹執(zhí)行組織計劃和相互配套的各種方法及措施。 （二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度 的概念及發(fā)展 內(nèi)部牽制制度： （美）蒙哥馬利于 20世紀(jì) 40年代在 《 審計學(xué) 》 中 提出：凡涉及財產(chǎn)和貨幣資金的收付、結(jié)算及其登記 的任何一項工作，須有兩人或兩人以上來分工掌管， 以起到相互制約的作用。 巴林銀行倒閉：源于內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核控制的混亂 .doc 日本大和銀行事件 巴塞爾委員會對此的分析 內(nèi)部控制失效是各種有問題銀行產(chǎn)生的共同特 征之一。 商業(yè)銀行天生具有不穩(wěn)健性 商業(yè)銀行不穩(wěn)健性的負(fù)外部效應(yīng) —— 銀行的負(fù)外部效應(yīng)較大 —— 銀行的負(fù)外部效應(yīng)具有乘數(shù)放大效應(yīng) —— 導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性遭受破壞 19801996年銀行發(fā)生危機(jī)或有嚴(yán)重問題 的國家（地區(qū)）數(shù)目統(tǒng)計 總數(shù)（個） 危機(jī) 嚴(yán)重問題 其他問題 數(shù)目 （個） 占比（ %） 數(shù)目 （個） 占比 （ %） 數(shù)目 （個） 占比 （ %） 工業(yè)國家 23 4 17 12 52 2 9 發(fā)展中國家（地區(qū)） 161 33 20 86 53 4 2 新興市場經(jīng)濟(jì)國家 16 10 63 5 31 1 6 轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家 24 4 17 19 79 0 0 石油輸出國國家 13 1 8 2 15 0 0 所有國家（地區(qū)） 184 37 20 98 53 6 3 商業(yè)銀行危機(jī)個案 國際商業(yè)信貸銀行（ BCCI）： 1991年 7月破產(chǎn)倒閉（由巴基斯坦銀行家阿貝迪在 1972年創(chuàng)辦 ） 。 —— 從利潤中提取一定的準(zhǔn)備金來彌補(bǔ)損失。 商業(yè)銀行風(fēng)險的處理 風(fēng)險補(bǔ)償： 商業(yè)銀行用資本、利潤、抵押品拍賣收入等資金補(bǔ)償其在某種風(fēng)險上遭受的損失。 商業(yè)銀行風(fēng)險的處理 風(fēng)險抑制： 銀行在承擔(dān)風(fēng)險以后，要加強(qiáng)對風(fēng)險的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，爭取在損失發(fā)生之前阻止情況惡化或提前采取措施減少風(fēng)險造成的損失。 風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁： 利用某些合法的交易方式和業(yè)務(wù)手段將風(fēng)險全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的行為。 商業(yè)銀行的風(fēng)險處理 風(fēng)險分散： 通過調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方法來分散風(fēng)險。 風(fēng)險規(guī)避： 是指銀行對風(fēng)險明顯的經(jīng)營活動采取避重就輕的處理方法。 商業(yè)銀行的風(fēng)險管理過程 風(fēng)險識別 風(fēng)險估計與分析 風(fēng)險處理 風(fēng)險預(yù)防 風(fēng)險規(guī)避 風(fēng)險分散 風(fēng)險轉(zhuǎn)移 風(fēng)險抑制 風(fēng)險補(bǔ)償 調(diào)查分析 商業(yè)銀行的風(fēng)險處理 風(fēng)險預(yù)防： 是指銀行對各類風(fēng)險設(shè)置預(yù)防線的方法。 按經(jīng)營的內(nèi)部因素劃分 資本風(fēng)險，流動性風(fēng)險，盈虧性風(fēng)險，結(jié)構(gòu)性風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險，決策風(fēng)險等。 商業(yè)銀行的風(fēng)險會被放大，形成連鎖反應(yīng)，并對整個經(jīng)濟(jì)造成潛在影響。 商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險可以直接表現(xiàn)為貨幣資金損失風(fēng)險。 商業(yè)銀行的風(fēng)險管理 商業(yè)銀行通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險處理等方法，預(yù)防、規(guī)避、分散或轉(zhuǎn)移經(jīng)營活動中的風(fēng)險，從而減少或避免經(jīng)濟(jì)損失，保證經(jīng)營資金安全的行為。 風(fēng)險調(diào)節(jié)資本收益率（ RARORAC），是指銀行按各種資產(chǎn)的風(fēng)險因子，計算出其用以防止虧損所需要的資本量，再按此資本量計算的收益率。 商業(yè)銀行績效評價方法 比率分析法，以各類盈利性指標(biāo)和風(fēng)險性指標(biāo)體系為核心，從不同角度對銀行經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價。 是商業(yè)銀行建立有效的激勵與約束機(jī)制的 必然要求。 績效評價的作用 是商業(yè)銀行面臨激烈競爭環(huán)境的客觀要求。 某銀行現(xiàn)金流量表 單位：百萬美元 現(xiàn)金來源 現(xiàn)金運(yùn)用 營業(yè) 股息支出 36 凈利潤 （ 98） 資產(chǎn)增加 非付現(xiàn)費(fèi)用 證券投資 — 折舊、預(yù)提費(fèi)用 16 貸款 590 提取貸款損失準(zhǔn)備 255 其他 其他 （ 19） 負(fù)債減少 營業(yè)所得現(xiàn)金 154 存款 1089 資產(chǎn)減少 長期借款 22 現(xiàn)金與存放同業(yè) 657 其它債務(wù)減少 116 證券投資 199 其他現(xiàn)金運(yùn)用 44 交易賬戶證券 75 同業(yè)拆出與回購協(xié)議下證券持有 147 其他資金 28 負(fù)債增加 短期債務(wù) 479 長期債務(wù) － 其他現(xiàn)金來源 4 現(xiàn)金來源合計 1897 現(xiàn)金運(yùn)用合計 1897 注：括號內(nèi)數(shù)字為負(fù)值。這部分資產(chǎn)包括短期國庫券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場資金等，在銀行需要時可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及銀行業(yè)的不斷發(fā)展 ， 現(xiàn)金流量表的重要性不斷增強(qiáng) 。 銀行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股東權(quán)益成本、雇員的薪酬和福利支出、有形設(shè)備的管理費(fèi)用（包括固定資產(chǎn)折舊）、貸款損失準(zhǔn)備金、應(yīng)付稅金和其他支出。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是 “ 收入－支出 = 利潤 ” 。 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金資產(chǎn) 證券投資 貸款 固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計 負(fù)債合計 所有者權(quán)益 負(fù)債和權(quán)益合計 損益表 損益表 又稱利潤表 ， 是商業(yè)銀行最重要的財務(wù)報表之一 ， 是用以反映商業(yè)銀行在某一會計期間經(jīng)營成果實(shí)現(xiàn)情況的財務(wù)報表 。 編制的基本原理是：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量 、 構(gòu)成情況 、 資金的來源渠道以及具體結(jié)構(gòu) ， 從總體上認(rèn)識銀行的資金實(shí)力 、 清償力等情況 。 資產(chǎn)負(fù)債表 反映銀行在一定時點(diǎn)財務(wù)狀況的報表 。 商業(yè)銀行的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 風(fēng)險抵補(bǔ)類指標(biāo) 衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險損失的能力，包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個方面。 風(fēng)險遷徙類指標(biāo) 衡量商業(yè)銀行風(fēng)險變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動態(tài)指標(biāo)。 商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)分為三個層次，即風(fēng)險水平、風(fēng)險遷徙和風(fēng)險抵補(bǔ)。 商業(yè)銀行應(yīng)按照規(guī)定口徑同時計算并表的和未并表的風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)。 商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo) 商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的中資商業(yè)銀行。 2022年 12月 31日，銀監(jiān)會公布 《 商業(yè)銀行風(fēng)險 監(jiān)管核心指標(biāo) 》 （試行），自 2022年 1月 1日起試行。 1996年 12月，人民銀行公布了 《 關(guān)于印發(fā)商 業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標(biāo)和考核辦法 的通知 》 ，對 1994年的規(guī)定進(jìn)行了一定程度的修改， 增加了對外匯業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的考核等。 1994年 2月 15日，人民銀行公布 《 關(guān)于對 商業(yè)銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的通知 》 ， 標(biāo)志著資產(chǎn)負(fù)債比例管理在我國銀行業(yè)的全 面實(shí)施。 1992年，各城市信用社根據(jù)人民銀行的 要求，實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理。 1990 年，試