企業(yè)稅務(wù)管理第10章：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理-資料下載頁(yè)
2025-01-11 06:32本頁(yè)面
【正文】 于彌補(bǔ)虧損 ? ⑶ 查增所得不得作為計(jì)算公益，救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù) ? ⑷ 查增的所得不得計(jì)入可抵免的所得額 ? ⑸ 未經(jīng)報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除 ? ⑹ 超過(guò)規(guī)定期限報(bào)批減免稅 3 稅務(wù)管理臺(tái)賬的種類(lèi) ? 需要建立的臺(tái)賬有： ? ① 彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬。 ? ② 加速折舊納稅調(diào)整臺(tái)賬。 ? ③ 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬。 ? ④ 廣告費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬。 ? ⑤ 開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬。 ? ⑥ 工效掛鉤稅前扣除臺(tái)賬。 ? ⑦ 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅臺(tái)賬。 4 稅務(wù)管理臺(tái)賬的作用 ? 一是作為編制納稅調(diào)整分錄的依據(jù)。 ? 二是作為編制年度稅負(fù)成本預(yù)算和納稅計(jì)劃的依據(jù)，跨期納稅調(diào)整事項(xiàng)在臺(tái)賬里有清晰反映，編制預(yù)算和計(jì)劃時(shí)可以對(duì)這些跨期事項(xiàng)予以全面考慮。 ? 三是便于稅務(wù)檢查和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)延期和跨期納稅事項(xiàng)的處理。 ? 四是歸集納稅調(diào)整事項(xiàng)，避免因遺漏等發(fā)生稅收權(quán)益放棄而加重自身稅負(fù)。 ? 五是有利于規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅負(fù)成本控制水平。 稅務(wù) 管理臺(tái)賬簡(jiǎn)介 ? 1 以前年度累計(jì)虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬 ? 稅務(wù)管理臺(tái)賬的基本格式見(jiàn)表 103。 表 103 企業(yè)虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬 單位： 年 份 項(xiàng) 目 xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 （ 1） 企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 （ 2） 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的所得額 其中：稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額 （ 3） 本年虧損彌補(bǔ)期限 （ 4） 本年度允許稅前彌補(bǔ)的金額 （ 5） 應(yīng)由稅后彌補(bǔ)的金額 （ 6） 結(jié)轉(zhuǎn)下期彌補(bǔ)的虧損額 (7) 彌補(bǔ)后應(yīng)納稅所得額 (8) 本年度應(yīng)納所得稅額 責(zé)任人 (簽章 ) ? 2 加速折舊納稅調(diào)整臺(tái)賬 ? 其臺(tái)賬樣式見(jiàn)表 104。 表 104 固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整臺(tái)賬 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 名稱(chēng) 資產(chǎn) 原值 會(huì)計(jì)折舊年限 本年折舊額 累計(jì) 折舊 稅務(wù)折舊年限 本年應(yīng)計(jì)折舊額 累計(jì)折 舊 納稅調(diào)整額 設(shè)備 A 200 38 38 設(shè)備 B 50 合計(jì) 250 ? 3 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅臺(tái)賬 ? 其臺(tái)賬樣式見(jiàn)表 105。 表 105 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅臺(tái)賬 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 抵 免 年 度 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的設(shè)備購(gòu)置額 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的可抵免所得稅額 本年購(gòu)置設(shè)備的抵免期限 購(gòu)置前一年申報(bào)的應(yīng)納所得稅額 購(gòu)置前一年稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的應(yīng)納所得稅額 本年度申報(bào)的應(yīng)納所得稅額 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的本年度所得稅額 與設(shè)備購(gòu)置前一年相比本年度新增所得稅額 項(xiàng) 目 抵 免 年 度 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)本年度可抵免所得稅額 購(gòu)置年度 抵免金額 購(gòu)置年度 抵免金額 購(gòu)置年度 抵免金額 購(gòu)置年度 抵免金額 購(gòu)置年度 抵免金額 經(jīng)確認(rèn)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的余額 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不得結(jié)轉(zhuǎn)抵免的與額（過(guò)期尚未抵免的余額） 本年度抵免后實(shí)際應(yīng)納所得稅額 備 注 責(zé)任人簽章 ? 4 廣告費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 ? 其臺(tái)賬樣式見(jiàn)表 106。 表 106 廣告費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生或扣除年度 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 銷(xiāo)售 （ 營(yíng)業(yè) ） 收入 本年度廣告費(fèi)稅前扣除限額 本年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)金額 尚未扣除的廣告費(fèi)余額 本年度稅前扣除的廣告費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)余額 調(diào)整后本期應(yīng)納稅所得額 責(zé)任人簽章 ? 5 開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 ? 其臺(tái)賬樣式見(jiàn)表 107。 表 107 開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 財(cái)務(wù) 賬 面攤銷(xiāo)額 允許稅前扣除額 本年納稅調(diào)整額 尚未扣除余額
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