【正文】 手續(xù)材料；十是稅務稽查資料（案卷）移交清單；十一各類稅務文書送達回證；十二是稅務稽查審理提請書等。（3）證據(jù)材料部分證據(jù)材料部分的主要內(nèi)容包括：一是詢問（談話）筆錄（分當事人、主要責任人，按時間順序排列）；二是證人證言或詢問（談話）筆錄（按人、按時間順序排列）；三是書證、物證等證據(jù)材料（按違法問題的類別分類排列）；四是《協(xié)查要求》及回復的有關(guān)材料；五是稅務稽查工作底稿；六是有關(guān)部門的鑒定結(jié)論材料；七是當事人的陳述申辯材料等。（4）其他材料部分涉案的其他有關(guān)資料的主要內(nèi)容包括：與涉稅案件有關(guān)的協(xié)議書、文件、批復、合同等。（二）分析歸納案情分析歸納案情是涉稅案件定性處理的重要環(huán)節(jié)?；槿藛T在稅務稽查實施中收集的資料整理歸集后，對當事人的稅收違法行為進行分析，并予以落實定案：、財務制度的有關(guān)規(guī)定，逐項分類確定當事人稅收違法行為的依據(jù)和性質(zhì)；、準確計算并認定當事人涉稅違法的依據(jù)和數(shù)額；，分析并認定當事人不構(gòu)成涉稅違法的依據(jù)和事實；，分析并認定當事人有涉稅違法嫌疑，但證據(jù)不足，目前難以定性處理，需要另行調(diào)查取證后再予以處理的依據(jù)和事實；，確定從嚴或從輕或免于稅務行政處罰的理由；，確定從嚴或者從輕給予稅務行政處罰的情節(jié)：一是能否依法接受稅務稽查，不干擾、不阻撓稅務稽查實施工作的開展；二是能否積極配合稅務稽查的實施，如實講清問題，主動提供有關(guān)的證據(jù)資料；三是有無主動講清稅務稽查實施中未查及的其他涉稅違法問題并提供有關(guān)的證據(jù)資料；四是有無檢舉揭發(fā)他人稅收違法行為的立功表現(xiàn)；五是能否及時解繳應追繳入庫的款項，彌補國家稅收損失等。（三）制作《稅務稽查報告》《稅務稽查報告》是稽查人員根據(jù)稅務稽查實施的目的和要求，經(jīng)過對納稅人，扣繳義務人的賬簿、憑證及有關(guān)資料的全面審查，并對有關(guān)問題進行調(diào)查核實后，全面反映稅務稽查實施過程和結(jié)果的書面總結(jié)報告。按照《稅務稽查工作規(guī)程》和“稅務稽查查處分離制度”的要求，凡是對稽查對象實施稅務稽查并已終結(jié)的，稽查人員均應按照要求制作《稅務稽查報告》。制作《稅務稽查報告》時應做到文字簡練、內(nèi)容完整、條理清楚、層次分明、用語準確規(guī)范?！抖悇栈閳蟾妗返闹饕獌?nèi)容和基本要求：包括：：（1）表內(nèi)基本情況須按統(tǒng)一的格式制作。（2）當事人的名稱須填寫全稱，并和稽查任務通知書中的名稱相一致。（3）稽查實施時間和檢查所屬時期須按稽查指令執(zhí)行，經(jīng)局長批準調(diào)整的，按調(diào)整后的時間填列。（4）稽查人員的姓名必須和稽查報告的親筆簽名相一致。（5）完整填列表內(nèi)的其他有關(guān)內(nèi)容。案件的來源及初查情況一般應包括：（1）列明稅務稽查任務的下達情況，包括下達任務的機關(guān)、文號和下達時間。（2）列明稅務稽查案件的來源，包括選案確定、上級機關(guān)交辦、群眾檢舉、有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦、稽查實施中發(fā)現(xiàn)拓展、情報交換轉(zhuǎn)入及其他案源情況。（3）簡要列明稅務稽查案件的初查情況及認定的涉稅違法嫌疑。（4）列明稅務稽查案件的立案情況，包括批準立案的機關(guān)和批準的時間。當事人的基本情況一般應包括：（1）當事人主體情況，包括當事人的全稱、納稅人識別號、經(jīng)營地址、注冊類型、法定代表人（個體工商戶或無證個體戶還應注明業(yè)主姓名、性別、年齡、家庭住址和身份證號碼）、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、納稅人類別（是否是增值稅一般納稅人）。（2）當事人生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)內(nèi)容，主要包括營業(yè)收入和利潤的實現(xiàn)情況。（3）當事人在稅務稽查時段稅收申報、繳納的有關(guān)情況?；閷嵤┑幕厩闆r一般應包括：（1）稽查實施的方案和采用的稽查方法。（2）稽查實施所涉及的項目、內(nèi)容及稽查實施的基本情況。（3）稽查實施過程中所采取的有關(guān)措施。檢查認定的涉稅違法事實及性質(zhì)一般應包括：（1）違法行為發(fā)生的時間。（2）發(fā)生違法行為的動機、經(jīng)過及手法。（3）具體的違法事實和產(chǎn)生的實際后果。（4）據(jù)以認定涉稅違法事實的相關(guān)證據(jù)及法律依據(jù)。（5）正確、完整地引用確定違法性質(zhì)的法律依據(jù)，并據(jù)以正確定性。（6）對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件，須逐項說明相關(guān)的事實。處理意見一般應包括：（1）正確、完整地引用處理稅收違法行為的法律依據(jù)。（2）確認應追繳或補繳的稅種、稅款、應沒收的非法所得數(shù)額。（3）根據(jù)當事人的稅收違法行為性質(zhì)、所產(chǎn)生的后果及其在稅務稽查實施中的表現(xiàn)，提出從重或從輕處罰的意見。（4）對查無問題的，提出結(jié)論意見。其他需要說明的事項一般應包括：（1）當事人應納稅總額，包括向國、地稅申報繳納的應納稅款、查補稅款的總額。（2）偷稅案件須計算所偷稅款占應納稅款的比例，并提出是否移送公安機關(guān)偵查的意見。（3）對涉案的其他單位（人）的違法行為提出實施稅務稽查的意見。（4）對余案提出處理意見。（5）其他需要補充說明的事項。簽名時應注意須由稽查實施人員親筆簽名，不得相互代簽。實例46 《稅務稽查報告》的制作稅務稽查報告被查單位名稱某某文教用品有限公司經(jīng)濟性質(zhì)私營有限責任公司法定代表人鄭某某經(jīng)營地址某某市某某區(qū)某某街道某某路某某號主管稅務機關(guān)某某市國家稅務局某某稅務分局檢查單位某某市國家稅務局稽查局檢查人員某某某 某某某檢查類型專案稽查檢查實施時間本案系公民檢舉案件，檢查組按照某國稅稽通[2007]XX號《稅務稽查任務通知書》的要求,于2007年9月12日起對某某文教用品有限公司2005年1月1日至2006年12月31日的納稅情況進行了實地檢查，當場調(diào)取了該公司的電子文檔和紙質(zhì)資料，同時調(diào)取了該公司的會計賬簿。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該公司有偷稅嫌疑后，于2007年10月25日報經(jīng)某市國稅稽查局批準，對該公司予以立案檢查，現(xiàn)已檢查終結(jié)，報告如下：一、當事人基本情況某某文教用品有限公司，納稅人識別號：XXXXX37686XXXXX，成立于2004年9月，系私營有限責任公司，于2005年4月認定為一般納稅人，主管國稅機關(guān)為某某市國家稅務局某某稅務分局，法定代表人：鄭某某，經(jīng)營筆、文具的制造、銷售，經(jīng)營地址設某某市某某區(qū)某某街道某某路某某號。2005年度，，，%；。2006年度，，，%；。 二、檢查過程及查處的違法事實根據(jù)被查企業(yè)規(guī)模較小的實際情況，檢查組認真分析了本案案情，制定了針對性的檢查方案。為了摸清該公司的實際情況，檢查組在下戶前對該公司的生產(chǎn)地進行了實地勘探，掌握了第一手的情況。該公司除在租賃的廠房進行生產(chǎn)外，在住所也設有生產(chǎn)車間，根據(jù)日常經(jīng)驗，在住所的車間查獲資料的可能性比較大，所以將檢查組的主要力量放在那里，后來發(fā)現(xiàn)的情況證實了這一判斷，使檢查組在檢查過程中一舉調(diào)取了記錄該公司發(fā)貨情況的電子文檔。根據(jù)查取的資料，檢查組重新調(diào)整了辦案思路：對電子文檔進行整理分析，并按客戶進行分類，就每一客戶的每一筆發(fā)貨與該公司法定代表人經(jīng)過比對，掌握、分析該賬外銷售所涉及的資金來源和去向查清了本案：（一）認定的違法事實，該公司銷售各種筆給客戶王某某，通過鄭某某的農(nóng)行個人儲蓄存款賬戶已經(jīng)收到貨款，247。 = ，247。 = 。，該公司銷售各種筆給客戶王某某，通過鄭某某的農(nóng)行個人儲蓄存款賬戶已經(jīng)收到貨款，247。 = ，247。 = 。上述未申報收入的相應成本已經(jīng)入賬結(jié)轉(zhuǎn)，在企業(yè)所得稅前扣除。（二）支持認定事實的相關(guān)證據(jù)；；；（證據(jù)材料一的對賬單）；（證據(jù)材料二的對賬單）。三、企業(yè)的意見該公司法定代表人對上述事實的意見：情況屬實。四、處理意見根據(jù)該公司的上述涉稅違法事實，提出如下處理意見：（一）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第（一）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第五條之規(guī)定，、。（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，該公司的上述違法行為已構(gòu)成偷稅，建議對所偷的增值稅、。（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對少繳的稅款加收滯納金。四、其他需要說明的情況該公司的稅收違法行為已涉嫌犯罪，建議移送公安機關(guān)立案偵查。檢查人員：某某某 某某某 二○○七年十一月十二日（四）移交審理 稽查人員在《稅務稽查報告》制作完畢后，應辦理稅務稽查審理的提請手續(xù)，移交審理部門審理：《稅務稽查案件提請審理書》（見表421），將《稅務稽查報告》連同案卷材料報送主管領(lǐng)導，辦理稅務稽查審理的提請手續(xù)?！抖悇栈橘Y料移交清單》，連同稅務稽查案卷材料，移交審理部門審理。移交時應辦理交接手續(xù)，交接雙方須當場清點簽章。表421 稅務稽查案件提請審理書案件情況案件編號納稅人名稱是否立案有無問題提請意見提請日期提請人提交建議意見部門意見 部門負責人 年 月 日第三節(jié) 稅收專項檢查的實施一、稅收專項檢查概述（一）稅收專項檢查的概念稅收專項檢查是指稅務機關(guān)根據(jù)特定目的在一定時期內(nèi)對相關(guān)行業(yè)或領(lǐng)域的納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務和稅法遵從情況所進行的檢查。稅務機關(guān)是指各級稅務局和所屬稽查局，按照國家稅務總局規(guī)定的職責分工，稅收專項檢查的部署由稽查局負責牽頭統(tǒng)一組織。特定目的是指通過專項檢查所達到的預期目標。相關(guān)行業(yè)是指專項檢查對象所在的行業(yè)。相關(guān)領(lǐng)域是指專項檢查對象所處的區(qū)域或特定的稅收違法行為。（二）稅收專項檢查的特點稅收專項檢查具有以下四個特點：。稅收專項檢查的目的是：通過依法查處相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域存在的稅收違法問題，提高納稅人的稅收遵從度；發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，促進稅制完善和提高征管效率，保障稅收中心任務的完成；整頓和規(guī)范稅收秩序，構(gòu)建公平、正義、和諧的稅收環(huán)境。稅收專項檢查的特殊目的，要求在專項檢查對象的選擇上必須具有較強的針對性。當前，主要包括四種類型：一是稅收違法案件線索指向比較集中、稅收秩序比較混亂的行業(yè)和地區(qū)；二是在一定時期表現(xiàn)突出、對經(jīng)濟秩序破壞比較嚴重的稅收違法行為；三是依靠單一地區(qū)的稅務機關(guān)難以全面深入查處的行業(yè)及其納稅人；四是其他稅務機關(guān)認為需要進行專項檢查的行業(yè)和地區(qū)。目前，全國稅收專項檢查工作由國家稅務總局統(tǒng)一部署，在檢查項目、對象、內(nèi)容、方法、時間安排和工作要求等方面進行計劃和部署，尤其在檢查的項目和時間上更具有嚴格的計劃性。其中檢查項目分為指令性項目與指導性項目兩類，對指令性項目，各地必須按照國家稅務總局規(guī)定的時間安排和工作要求完成檢查工作；對指導性檢查項目，各地應結(jié)合實際有選擇地進行檢查，并嚴格按照規(guī)定的時限完成；各地稅務機關(guān)在完成總局指令性計劃的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)當?shù)囟愂照鞴艿膶嶋H狀況，自行制定其他稅收專項檢查計劃，但必須在上級稅務機關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)完成。在對象選擇上，省以下稅務機關(guān)可以根據(jù)專項檢查的目的，充分利用專項檢查的形式，將特定的檢查對象列入專項檢查范圍，對其進行檢查；對本級難于檢查的行業(yè)、企業(yè)或地區(qū)，可以申請上級稅務機關(guān)將其列入檢查范圍。在組織方法上，各地可以結(jié)合實際，采取多種方式開展專項檢查與專項整治，以達到整頓和規(guī)范稅收秩序的目的。（三）稅收專項檢查的形式稅收專項檢查的形式主要包括行業(yè)性稅收專項檢查、區(qū)域性稅收專項整治、特定稅收違法行為專項整治和匯總納稅企業(yè)稅收專項檢查。行業(yè)性稅收專項檢查是指對相關(guān)行業(yè)的納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務和稅法遵從情況所進行的檢查。如對金融業(yè)、保險業(yè)、汽車行業(yè)、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)、水泥生產(chǎn)企業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)等有關(guān)行業(yè)進行的專項檢查。區(qū)域性稅收專項整治是指對稅收違法問題發(fā)生較為集中的區(qū)域所進行的整頓和治理。如國務院統(tǒng)一組織的“807”專項整治、國家稅務總局統(tǒng)一組織的河北辛集等4個縣（市）皮毛行業(yè)、四川合江煤炭運輸和商貿(mào)企業(yè)、四川合江煤炭運輸和商貿(mào)企業(yè)、天津市武清等3個區(qū)虛開代開倒賣普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票等的專項整治。實例47 “807”專項整治2000年8月，針對廣東省潮陽、普寧地區(qū)存在虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等嚴重涉稅違法犯罪猖獗的狀況，國務院從國家稅務總局、公安部、監(jiān)察部、財政部等13個部門抽調(diào)力量，組成“807”工作組進駐潮陽、普寧地區(qū)，集中力量打擊涉稅違法犯罪行為。經(jīng)對1142戶企業(yè)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中827戶是虛假企業(yè)，％。工作組向全國發(fā)出1萬多份發(fā)票協(xié)查要求，，虛開金額達323億元，騙稅42億元。通過“807”專案的查處，18個印制假增值稅專用發(fā)票的地下印刷廠被搗毀，一批涉稅違法犯罪分子受到法律的嚴懲，虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等嚴重涉稅違法犯罪活動得到徹底整治，有效地維護了當?shù)氐亩愂罩刃蚝徒?jīng)濟秩序。對特定稅收違法行為的專項整治是指對在一定時期內(nèi)表現(xiàn)突出，危害面較廣的某種稅收違法行為所進行的整頓和治理。由于涉及面廣、牽涉范圍大，對特定稅收違法行為的專項整治一般需要多個部門之間的協(xié)調(diào)配合以及各級政府的大力支持。如國家稅務總局與公安部聯(lián)合組織開展的打擊假發(fā)票專項整治行動。對匯總納稅企業(yè)的稅收專項檢查是指對實行由總機構(gòu)匯總繳納有關(guān)稅收的企業(yè)所進行的專項檢查。由于匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)分散于各地，對這類企業(yè)的檢查需要由國家稅務總局或總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一部署，各地稅務機關(guān)統(tǒng)一行動；檢查結(jié)束后，由國家稅務總局或總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)匯總各地發(fā)現(xiàn)的問題，統(tǒng)一明確處理意見，各地統(tǒng)一處理和執(zhí)行。如對某金融企業(yè)或保險企業(yè)的專項檢查。二、稅收專項檢查的組織實施（一）稅收專項檢查的部署《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2003〕124號）規(guī)定，稅收專項檢查部署由各級稽查局負責牽頭統(tǒng)一組織。按照這一規(guī)定，國家稅務總局稽查局負責全國的稅收專項檢查工