【正文】 方案綜合分析評價是否滿意確定最優(yōu)方案最終完善方案工程經(jīng)濟分析程序3工程項目經(jīng)濟評價的原則l技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的原則 (技術(shù)先進與經(jīng)濟合理的結(jié)合 )l定性分析與定量分析相結(jié)合的原則l財務(wù)分析與國民經(jīng)濟分析相結(jié)合的原則l可比性原則本章思考l談?wù)剬W(xué)習(xí)工程經(jīng)濟學(xué)的看法 .第五章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1現(xiàn)金流量的概念2 投資與資產(chǎn)3 成本4 銷售收入、利潤和稅金1 現(xiàn)金流量的概念l各個時點上實際發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出稱為現(xiàn)金流量，流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額稱為凈現(xiàn)金流量。l 對于一個投資項目來說，投資、成本、銷售收入、稅金和利潤等經(jīng)濟量是構(gòu)成經(jīng)濟系統(tǒng)現(xiàn)金流量的基本要素，是進行項目財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2 投資與資產(chǎn)l(1）投資概念及其構(gòu)成l投資 (Investment)具有兩種含義：一是指特定的經(jīng)濟活動，即為了將來獲得收益或者避免風(fēng)險而進行的資金投放活動，如產(chǎn)業(yè)投資和證券投資；二是指投放的資金，即為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標而預(yù)先墊付的資金，包括固定資產(chǎn)投資和流動資金。固定資產(chǎn)投資流動資金構(gòu)成(2)資產(chǎn)l固定資產(chǎn) (Fixed Assets)l無形資產(chǎn) (Intangible Assets)l遞延資產(chǎn) (Deferred Assets)l流動資產(chǎn) (Floating Assets)1）固定資產(chǎn)有關(guān)概念l固定資產(chǎn)： 指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。l固定資產(chǎn)原值： 在會計核算中，購建固定資產(chǎn)的實際支出（包括建設(shè)期借款利息、外幣借款匯兌差額及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）即為固定資產(chǎn)的原始價值，稱為固定資產(chǎn)原值。l固定資產(chǎn)折舊： 當項目投入運營后，固定資產(chǎn)在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊。l固定資產(chǎn)凈值： 固定資產(chǎn)使用一段時間后，其原值扣除累計的折舊費總額稱為當時的固定資產(chǎn)凈值。l固定資產(chǎn)重估值： 由于社會經(jīng)濟條件的變化，固定資產(chǎn)凈值往往不能反映當時的固定資產(chǎn)的真實價值，根據(jù)社會再生產(chǎn)條件和市場情況對固定資產(chǎn)的價值進行重新評估所得到的固定資產(chǎn)價值稱為固定資產(chǎn)重估值。2）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指具有一定價值或可以為所有者或控制者帶來經(jīng)濟利益、能在比較長時期內(nèi)持續(xù)發(fā)揮作用且不具有獨立實體的權(quán)利和經(jīng)濟資源。無形資產(chǎn)的構(gòu)成3）遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。中外會計關(guān)于遞延資產(chǎn)的概念是有差異的，我國將開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和攤銷期在一年以上的其他待攤費用作為遞延資產(chǎn)，有的國家則將它列為無形資產(chǎn)。4）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括存貨、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、短期投資、現(xiàn)金及存款等。3 成本l（ 1）成本的概念l用貨幣表示的、為實現(xiàn)某一即定目標所必須付出或已經(jīng)付出的代價。（ 2）產(chǎn)品總成本的構(gòu)成要素l直接材料 ：包括原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等。l直接工資 :直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和各類補貼、福利費等。l制造費用 :發(fā)生在生產(chǎn)單位 (車間 )的間接費用。生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、津貼、福利費；生產(chǎn)單位房屋、建筑物等固定資產(chǎn)折舊費；維修費；低值易耗品；取暖費、水電費、差旅費、保險費、勞動保護費等。（ 2）產(chǎn)品總成本的構(gòu)成要素l管理費用 :管理費用是指企業(yè)行政管理部門管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)管理人員的工資、福利及補貼；固定資產(chǎn)折舊費：無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費；辦公費、差旅費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。l財務(wù)費用 :企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息支出、手續(xù)費等。l銷售費用 :企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用。包括運輸費、折舊費、銷售人員的工資及福利和廣告費。（ 3）幾種成本的概念l制造成本 (生產(chǎn)成本 )：包括與生產(chǎn)密切相關(guān)的各項直接費用 (直接材料費、直接工資）和間接費用 (制造費用 )，而不包括與生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。l總成本費用 ：費用要素中的所有六項和，即制造成本＋管理費用＋財務(wù)費用＋銷售費用。l經(jīng)營成本 ：經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出。（ 3）幾種成本的概念l固定成本 ：是指在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而變化的費用，如固定資產(chǎn)折舊、修理費、管理人員工資及福利費、辦公費、差旅費等。l變動成本 ：是指隨產(chǎn)量增減而變化的費用 ,如直接材料費、直接燃料和動力費等。（ 3）幾種成本的概念l機會成本 ：是指將有限資源使用于某種特定的用途而放棄的其他各種用途的最大收益。l沉沒成本 ：是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補償?shù)某杀?。它對企業(yè)決策不起作用。（ 4）成本的估算 (P186)在估算總成本費用時．常采用分項估算法。該方法把總成本費用分成九大項分項估算。l原材料費用估算燃料和動力費用估算l 工資及福利費估算年工資成本＝全廠職工定員數(shù) 人均年工資額福利費按工資總額的一定比例提取。l 修理費估算： 按固定資產(chǎn)原值的一定百分比來估算。l折舊費估算 ：按所采取的固定資產(chǎn)折舊方法來計算。l維簡費估算 ：按維簡費占固定資產(chǎn)原值的提取率計算，提取率視項目而定。l攤銷費估算 ：包括無形資產(chǎn)攤銷費和遞延資產(chǎn)推銷費。一般無形資產(chǎn)按規(guī)定期限分期攤銷，沒有規(guī)定期跟的，按不少于 10年分期攤銷。遞延資產(chǎn)中開辦費按照不短于 5年的期限分期攤銷。l利息支出 ： 利息支出包括長期借款利息和流動資金借款利息兩部分。根據(jù)資金籌措和使用安排計劃估算。l其他費用估算 : 其他費用是指從制造費用、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息支出后的費用。4 銷售收入、利潤和稅金l（ 1）銷售收入l銷售收入是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。l產(chǎn)品銷售收入 ：包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)取得的收入；l其他銷售收入 ：包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、外購商品銷售、承擔運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)所取得的收入。l銷售收入 =商品銷售量 *單價（ 2）利潤l利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。l銷售利潤 ＝銷售收入－ (生產(chǎn)成本＋管理費用＋財務(wù)費用＋銷售費用 )－銷售稅金及附加l利潤總額 ＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額l稅后利潤 ＝利潤總額－所得稅（ 3）稅金l1）流轉(zhuǎn)稅l 指以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征收對象的各種稅。l增值稅： 增值稅是就以商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值額為對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進出口貨物的單位和個人。l消費稅 ：消費稅是對一些特定的消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額或流轉(zhuǎn)量作為課稅對象的一種稅，消費稅的納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口某些消費品的單位和個人。l營業(yè)稅 ： 營業(yè)稅是在我國境內(nèi)從事交通運輸、建筑業(yè)、金融保險、郵政電信、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)的單位和個人，就其營業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。2）資源稅l指以被開發(fā)或占用的資源為征收對象的各種稅，包括資源稅、土地使用稅。l資源稅： 資源稅是對在我國境內(nèi)開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦及生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。l土地使用稅 ：土地使用稅是國家在城市、農(nóng)村、城鎮(zhèn)和工礦區(qū)，對使用土地的單位和個人征收的一種稅。l3）所得稅l 是以企業(yè)、單位、個人在一定時期內(nèi)的純所得額為征收對象的一種稅。l企業(yè)所得稅l個人所得稅l4）財產(chǎn)稅l 是以企業(yè)和個人擁有及轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)的價值或增值額為征收對象的各種稅。l車船稅l房產(chǎn)稅l土地增值稅5）特定目的稅l是指國家為達到某種目的而設(shè)立的各種稅。l固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅l城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅本章思考 . . .