內(nèi)審掊訓-如何提高審計質(zhì)素-資料下載頁
2025-05-22 21:11本頁面
【導讀】提升審計人員工作能力。常規(guī)(定期),不定期。事前,事中,事後。複雜性,審計風險。財務分析,核對結(jié)存數(shù),報表與報表相符。參閱報表,將你認為需要深入了解的問題?，F(xiàn)附上被審單位的流程說明,按流程說明。畫出流程圖,並加上適當解釋.與總經(jīng)理/部門主管會面。向財務主管取得帳冊,報表,明細分析。領(lǐng)隊核對總帳,明細帳與報表相符。領(lǐng)隊分派工作,定期討論發(fā)現(xiàn)。是否符合流程=沒有問題?哪個環(huán)節(jié)需作符合性測試。–銷售,採購,庫存,成本,車間存貨管理,供應商發(fā)票,驗收單。–為何現(xiàn)金不能像銀行般核對??–為何不從應收帳的貸記開始抽查???–財務監(jiān)控程序,如收款人不負責總帳記錄,–從現(xiàn)金,銀行貸記抽查有否憑証,審批,–被審單位有否突擊盤點?–倉庫管理情況:誰人保管鑰匙?這是審計工作中比較複雜的環(huán)節(jié),攤方法,打進制造費用的基準是否合理,按現(xiàn)時各廠所提供的資料,基本較難找出。–從工資明細表抽查員工姓名,工資合同,
【正文】 項審計 ), 這被視為足夠 抽查樣本方法 ? 統(tǒng)計抽樣 – (不適用於舞弊 , 資料不全審計 ) ? 非統(tǒng)計抽樣 (判斷抽樣 ) –內(nèi)部審計部較常用方法 ?因一般對被審計單位有認識 ?統(tǒng)計抽樣法假設(shè)錯誤機會平均 抽查樣本方法 ? 統(tǒng)計抽樣法種類 –隨機抽樣表 –計算機隨機數(shù) –系統(tǒng)選樣 (每隔一定數(shù)目抽一個 ) –分層選樣 (分成費用金額大小 , 部門費用 , 誰人報銷等等 ) –整組選樣 (將整體分成若干部份 , 抽查其中一整部份 ) 抽查樣本方法 ? 非統(tǒng)計抽樣法 –數(shù)據(jù)分析 (波幅大 , 費用增加 , 毛利率偏低 ) –以往審計底稿 –資產(chǎn)負債表及損益表不正常項目 –從審計中其他發(fā)現(xiàn)獲得 ? 是否所有測試工作均抽樣即可 –多數(shù)情況是 , 但專案審計 (如舞弊 )則或有需要全查 審計証據(jù) ? 要求 –真實 , 相關(guān) , 充份 ? 分類 –內(nèi)部 , 外部 –實物 , 書面 , 口頭 –直接 , 間接 , 分析 審計底稿 ? 作用 –作為審計工作証據(jù) –編寫報告的基礎(chǔ) –保証工作質(zhì)量 –提供日後審計工作跟查 , 參考 –審計項目完成後 , 日後如有問題 , 作為解釋 審計底稿內(nèi)容 ? 審計通知 ? 被審計單位背景資料 , 重要法律文件 , 財務人事制度 ? 審計期末的財務報表 , 明細 , 分析 ? 上述所有審計工作 , 測試內(nèi)容 , 記錄 ? 審計總結(jié) (開會用 ), 會後結(jié)論 , 審計報告 ? 審計報告提及的問題需附上複印本 (如有很多可選擇較嚴重 , 金額大的部份 ) 審計底稿基本要求 ? 內(nèi)容充分 , 完整 , 詳細 (特別是審計報告中提及的部份 ) ? 符合重要性原則 ? 規(guī)范 , 標準 ? 簡潔 , 易明 ? 切忌 : 將不需要資料放進底稿 ? 編號準確 , 交叉索引 ? 時間足夠 , 可用計算機 , 否則可筆錄 , 但要文字清晰 審計跟進 ? 將審計發(fā)現(xiàn)問題 , 被審計單位回應編進表內(nèi) , 抽查審計後仍有否同樣問題 ? 若有同樣問題 , 看問題是變壞還是變好 –審計跟進要比對審計報告底稿 –因此審計底稿為非常重要 ? 上次審計未查清 , 或仍有需要確認的地方 , 應作跟進 ? 查看是否有新的制度實施 審計報告 ? 內(nèi)容 –被審計單位概況 , 審計性質(zhì) (常規(guī) ?) –主要內(nèi)容 , 簡單審計程序 , 審計起止日期 , 人員數(shù)目 –被審計單位各方面評價 (特別是有問題的地方 ) –審計主要結(jié)果 , 確定性質(zhì) , 數(shù)量 , 金額 –建議 –若需要 , 註明所運用的法律 , 會計準則 審計報告 ? 如何才是好的報告 –文字簡潔 , 簡單易明 –清楚說明問題嚴重性 , 哪個環(huán)節(jié)有問題 , 需要改善地方 – (如有 )需要負責任的人員 –相關(guān)統(tǒng)計資料支持 , 如有需要 , 可附文件複印本 –有效改善建議 審計發(fā)現(xiàn)的局限性 ? 共謀 ? 虛假文件 ? 被審計單位清楚審計程序 ? 如何才界定為審計失職 –未有進行各項合理審計程序因而未能發(fā)現(xiàn)問題 總結(jié) ? 活學活用 , 多想多聽 ? 不要硬讀審計程序 , 要了解明白 ? 有問題 , 找同事多談
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