內審掊訓-如何提高審計質素-文庫吧資料
2025-06-01 21:11本頁面
【正文】 –將主要循環(huán)編寫流程圖並作流程說明 , 將流程作穿行測試 ,流程說明提及的文件要一併附上 符合性測試 銷售 ? 主要考慮 : –銷售價格是否按公司規(guī)定 –銷售有否合適審批 , 審批前有否檢查客戶信貸 –折扣是否按公司規(guī)定 –有否客戶訂單 –發(fā)票計算是否準確 –發(fā)貨單和發(fā)票是否預先編印並續(xù)號 –記帳是否準確 符合性測試 銷售 ? 注意事項 –總帳與銷售日記帳相符 (原因 ?) –發(fā)票編號連續(xù) –出倉單 , 發(fā)貨單編號連續(xù) –從銷售日記帳中抽查樣本進行測試 –退貨是否按公司規(guī)定 , 倉庫和財務記錄是否準確 符合性測試 採購 ? 主要考慮 –採購貨品是否有需要 –有否請領單 –有否適當審批 –貨比三家 (認可供應商制度 ) –採購合同 , 折扣 –價格較浮動的採購貨品 符合性測試 採購 ? 程序 –總帳與採購日記帳相符 –從訂貨單抽查 ?請領單 (審批 ) ?供應商發(fā)票 , 驗收單 ?計算是否準確 ?記帳是否準確 ?相應的入庫記錄 符合性測試 收款 ? 審查內容 (包括應收帳及其他收款 ) ? 現(xiàn)金或銀行 ? 程序 –現(xiàn)金 , 銀行日記帳與總帳相符 –將銀行月結單與總帳逐筆核對 , 即借貸相應 (抽查一個月 ), 原因 ??? –銀行調節(jié)表及獨立核對 –為何現(xiàn)金不能像銀行般核對 ?? 符合性測試 收款 ? 程序 –從現(xiàn)金 , 銀行中找出金額較大 (或有疑問 )的收款 , 檢查憑証 , 記帳方式 –為何不從應收帳的貸記開始抽查 ??? ?原因 : 不是所有收款均為貨款 , 亦可能收款後不掛在應收帳中 –財務監(jiān)控程序 , 如收款人不負責總帳記錄 , 與客戶對帳 , 未使用的正式收據(jù)保管等 符合性測試 付款 ? 審查內容 (包括應付帳及其他費用 ) ? 現(xiàn)金或銀行 ? 程序 –從現(xiàn)金 , 銀行貸記抽查有否憑証 , 審批 , 記帳方式 –現(xiàn)金盤點 –被審單位有否突擊盤點 ? –財務監(jiān)控 , 如 :誰人保管蓋章 , 未使用支票控制等 符合性測試 倉庫管理 ? 主要事項 –所有出 , 入貨是否業(yè)務需要 ? –有否審批 ? –有否適當?shù)闹С治募?(進倉單 , 出倉單 ) –庫存明細帳是否準確 ? –內部控制 :如永續(xù)盤存制度 (Perpetual Accounting System) 符合性測試 倉庫管理 ? 程序 –總帳餘額與庫存明細帳相符 –從明細帳中抽查出 , 入貨作為測試起點 –出貨 :有否銷售記帳 , 客戶簽收 , 出貨審批 –進貨 :有否訂貨單 , 採購記帳 , 進貨審批 , 品質檢查 實質性測試 倉庫管理 ? 到倉庫實地觀察 –盤點 從實物到明細帳 , 從明細帳到實物 –是否每月盤點 ? 誰人負責 ? 有否盤點記錄 ? 盤盈 /虧有否適當審批並記帳 ? –倉庫管理情況 :誰人保管鑰匙 ?倉庫環(huán)境 –貨品質量 ?需要撇帳 ? ? 帳面上 –帳齡分析 符合性測試 成本 ? 這是審計工作中比較複雜的環(huán)節(jié) , 主要程序 : –成本明細帳與總帳相符 –從成本帳抽查
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1